Часть процентов, которая уже начислена, но еще не выплачена заемщиком.
Что такое начисленные проценты?
Начисленные проценты – это проценты, начисленные на непогашенный долг в течение определенного периода времени, но платеж еще не был произведен или получен заемщиком или кредитором.
Резюме
- Согласно методу начисления, начисленные проценты – это сумма процентов, которые были начислены или заработаны в отчетном периоде, независимо от того, когда они будут выплачены.
- Корректировочная проводка по начисленным процентам состоит из процентного дохода и счета к получению со стороны кредитора или процентного расхода и счета к выплате со стороны заемщика.
- Начисленные проценты по облигациям – это проценты, которые были начислены, но не выплачены с последнего дня выплаты процентов по облигациям.
Начисленные проценты в бухгалтерском учете
В соответствии с методом начисления начисленные проценты – это сумма процентов по финансовому обязательству, возникшему в отчетном периоде, в то время как денежный платеж в этом периоде еще не был произведен.
Учет по методу начисления требует, чтобы доходы и расходы отражались в том отчетном периоде, когда они были понесены, независимо от того, когда были произведены денежные выплаты. Метод учета по методу начисления более точно раскрывает финансовое состояние компании, чем кассовый метод.
Сумма начисленных процентов отражается в виде корректировочных проводок как заемщиками, так и кредиторами в конце каждого месяца. Эти проводки представляют собой процентные доходы или процентные расходы в отчете о прибылях и убытках и дебиторскую или кредиторскую задолженность в балансовом отчете. Поскольку выплата начисленных процентов обычно производится в течение одного года, они классифицируются как текущие активы или текущие обязательства.
Проводка заемщика включает дебет счета процентных расходов и кредит счета начисленных процентов к уплате. Проводка кредитора включает дебет счета начисленных процентов к получению и кредит счета процентных доходов.
Начисление процентов в бухгалтерском учете – пример
Например, 21 марта компания берет в банке кредит на сумму $100 000 по годовой процентной ставке 6%, а первый платеж по процентам должен быть произведен через 30 дней 20 апреля. Годовой процент составляет $6,000 ($100,000 * 4%), а ежемесячный платеж – $500 ($6,000 / 12).
Если предположить, что отчетный период заканчивается 31 марта как для кредитора, так и для заемщика, то процентный платеж, произведенный в течение марта, охватывает десять дней. Таким образом, начисленные проценты за отчетный период составят $166,67 ($500 * 10/30). Ниже приведены корректировочные проводки компании и банка:
Начисленные проценты по облигациям
С точки зрения облигаций, накопленные проценты – это та часть процентов, которая была начислена, но не выплачена с момента последнего дня выплаты процентов по облигации. Облигации могут торговаться на рынке каждый день, а проценты по ним обычно выплачиваются ежегодно или раз в полгода.
Начисленные проценты возникают, когда облигация не торгуется в день выплаты купона. Это та часть процентов, которую покупатель облигации отдает за период с последней даты выплаты купона до даты покупки облигации. Сумму накопленных процентов можно рассчитать по следующей формуле:
AI = t/T x PMT
Где:
- AI = Начисленные проценты
- t = Дни от последней даты выплаты до даты расчетов
- T = Дни в периоде выплаты купонного дохода
- PMT = Купонный платеж каждого периода
Существует два типичных метода подсчета количества дней в периоде выплаты купона (T) и дней, прошедших с момента последнего купонного периода (t).
Одна из них – фактическая/актуальная – предполагает подсчет фактического количества дней, что обычно используется для казначейских облигаций и нот США. Другая – 30/360 – предполагает 30 дней в месяце и 360 дней в году, что обычно используется для корпоративных облигаций.
Сумма начисленных процентов должна быть получена продавцом облигаций. Котировочная цена на рынке облигаций, известная как чистая цена или плоская цена, не включает в себя начисленные проценты. Когда облигация торгуется между двумя датами выплаты купонов, ее полная цена (также известная как грязная цена), которая является приведенной стоимостью будущих денежных потоков, представляет собой сумму двух частей: начисленных процентов и фиксированной цены.
Начисленные проценты по облигациям – пример
Например, казначейская облигация номиналом 1000 долларов имеет купонную ставку 6 %, выплачиваемую раз в полгода. Срок погашения облигации наступает через два года, а рыночная процентная ставка составляет 4%. Последняя выплата купона была произведена 31 марта, а следующая выплата будет произведена 30 сентября, что дает период в 183 дня.
Купонный платеж за каждый период составляет $30 ([6%/2] * $1,000). Если трейдер купит облигацию 31 мая, то накопленные проценты составят $10 ($30 * [61/183]) при использовании метода фактического счета дней.
Полная цена будет представлять собой текущую стоимость будущих денежных потоков, рассчитанную следующим образом:
Единую цену можно рассчитать, вычтя из полной цены часть с начисленными процентами, что дает результат в 1 028,08 долл.