Запись, которая делается в конце отчетного периода для признания дохода или расхода в том периоде, когда он был понесен.
Что такое корректирующая запись в журнале?
Корректирующая запись в журнале обычно делается в конце отчетного периода, чтобы признать доход или расход в том периоде, когда он был понесен. Она является результатом учета по методу начисления и следует принципам согласования и признания доходов.
Как правило, корректировочные проводки делаются для начислений и отсрочек, а также для оценок. Иногда они также используются для исправления бухгалтерских ошибок или корректировки ранее сделанных оценок.
Основные моменты
- Корректирующая запись в журнале обычно делается в конце отчетного периода, чтобы признать доход или расход в том периоде, когда он был понесен.
- Корректирующие записи в журнале являются особенностью учета по методу начисления в результате принципов признания и согласования выручки.
- Три наиболее распространенных типа корректировочных записей в журнале – начисления, отсрочки и оценки.
Корректирующие записи в журнале и учет по методу начисления
При учете по методу начисления доходы и соответствующие им расходы должны отражаться в одном и том же отчетном периоде в соответствии с принципом соответствия. Принцип признания выручки также определяет, что доходы и расходы должны отражаться в том периоде, когда они были фактически понесены.
Однако на практике выручка может быть получена в одном периоде, а соответствующие затраты отнесены на расходы в другом периоде. Кроме того, денежные средства могут быть выплачены или получены не в том же периоде, в котором были понесены расходы или доходы. Чтобы справиться с несоответствием между денежными средствами и операциями, создаются счета отсроченных платежей или начисленных платежей для учета денежных выплат или фактических операций.
Позднее делаются корректировочные проводки для отражения соответствующих доходов и расходов или денежных выплат. Набор журнальных записей по начислению или отсрочке с соответствующей корректировочной записью дает полное представление о сделке и ее денежных расчетах.
Как и запись о начислении или отсрочке, корректирующая запись в журнале также состоит из счета отчета о прибылях и убытках, который может быть доходом или расходом, и балансового счета, который может быть активом или обязательством.
В учете по методу начисления также существует множество неденежных статей, стоимость которых не может быть точно определена по полученным или выплаченным денежным средствам, поэтому необходимо делать оценки. Записи по этим оценкам также являются корректирующими проводками, например, обесценение внеоборотных активов, амортизационные отчисления и резерв по сомнительным долгам.
Типы корректирующих записей в журнале
1. Пример начисления
Начисленная выручка – это выручка, которая была получена (товары или услуги были поставлены), но денежные средства не были ни получены, ни отражены в учете. Типичным примером являются продажи в кредит. Выручка признается через счет начисленной выручки и счет дебиторской задолженности. Когда денежные средства поступают позднее, делается корректирующая проводка в журнале, чтобы отразить поступление денежных средств на счет дебиторской задолженности.
Начисленный расход – это расход, который был понесен (товары или услуги были потреблены) до того, как была произведена денежная оплата. Примерами могут служить коммунальные платежи, заработная плата и налоги, которые обычно начисляются в более позднем периоде после того, как они были понесены.
Когда денежные средства выплачиваются, делается корректировочная проводка, чтобы удалить кредиторскую задолженность, которая ранее была отражена вместе с начисленными расходами.
2. Пример отсрочки
В отличие от начислений, отсрочки – это денежные авансы, которые вносятся до фактического потребления или продажи товаров и услуг.
В случае отложенной выручки полученные денежные средства обычно отражаются на счете незаработанной выручки. Незаработанная выручка – это обязательство, созданное для учета товаров или услуг, причитающихся покупателям. Когда товары или услуги будут фактически поставлены в более позднее время, выручка будет признана, а счет обязательств может быть удален.
При предоплате расходов вместе с денежным платежом создается дебетовый счет актива. Корректирующая проводка составляется в момент фактического потребления товаров или услуг, в результате чего признается расход и потребление актива.
Предоплаченные страховые премии и арендная плата – два распространенных примера расходов будущих периодов. Если арендная плата вносится авансом за весь год, но признается ежемесячно, корректировочные проводки будут делаться каждый месяц, чтобы признать часть активов предоплаты, потребленную в этом месяце.
3. Пример сметы
Когда точная стоимость статьи не может быть легко определена, бухгалтерам приходится делать оценки, которые также считаются корректирующими записями в журнале. Принимая во внимание оценки неденежных статей, компания может лучше отслеживать все свои доходы и расходы, и финансовая отчетность отражает более точную финансовую картину компании.
Например, амортизационные отчисления по основным средствам рассчитываются на основе графиков амортизации с допущениями о сроке полезного использования и остаточной стоимости. Амортизационные отчисления обычно признаются в конце месяца.
Резерв по сомнительным долгам также является оценочным счетом. Он определяет часть дебиторской задолженности, которую компания, как ожидается, не сможет получить. Это счет контр-актива, который уменьшает стоимость дебиторской задолженности. Когда становится ясно, что определенная сумма не может быть взыскана, ранее созданный резерв по сомнительным долгам удаляется, и признается расход по безнадежным долгам.