Набор аудиторских проверок, в ходе которых для аудита отбирается менее 100% от общего числа объектов в рамках совокупности
Что такое выборочный аудит?
Аудиторская выборка – это инструмент исследования, при котором для аудита отбирается менее 100% от общего количества позиций в совокупности позиций. Это метод аудита, который предоставляет подтверждающие доказательства, позволяющие аудиторам давать аудиторские заключения без необходимости проверять каждую отдельную позицию и транзакцию.
Пояснение к аудиту
Аудит – это процесс, с помощью которого проверяется и анализируется финансовая отчетность компании. Он направлен на обеспечение точного и беспристрастного отражения операций в финансовой отчетности.
Поскольку финансовая отчетность готовится компаниями и организациями самостоятельно, существует высокий риск манипуляций и мошеннических действий, связанных с подготовкой отчетности.
Виды аудита
Аудит важен для обеспечения того, чтобы компании представляли свою финансовую отчетность честно и точно. Существует три вида аудита:
- Внутренние аудиты проводятся внутренними сотрудниками организации, но обычно они не распространяются за пределы компании.
- Внешние аудиты проводятся внешними сторонами, которые, как считается, имеют более объективное мнение, поскольку на внутренние аудиты может повлиять конфликт интересов.
- Государственные аудиты проводятся государственными учреждениями для обеспечения точности подготовки финансовой отчетности. В США Налоговая служба (IRS) проводит аудиты, которые проверяют точность налоговых деклараций налогоплательщика. Аналогом IRS в Канаде является Канадское налоговое агентство (CRA).
Важность аудита
Финансовая отчетность составляется в соответствии со стандартами бухгалтерского учета и предназначена для предоставления полезной информации соответствующим лицам, принимающим решения. Однако предоставляемая информация должна быть точной и объективной.
Аудит важен для обеспечения того, чтобы организации не искажали свою финансовую отчетность, чтобы соответствующие заинтересованные стороны не принимали решений на основе ошибочной финансовой отчетности. Это важно для установления доверия и эффективности в финансовой системе.
Цель выборочного аудита
Независимо от того, какой аудит проводится – внутренний, внешний или государственный, – необходимо использовать выборочную проверку, чтобы аудиторы могли завершить свои проверки, не тратя ресурсы на проверку каждого отдельного элемента. Цели выборочной проверки заключаются в следующем:
- Собрать достаточно доказательств для составления аудиторского заключения
- Сократить количество используемых ресурсов
- Предоставить аудиторам основу для вынесения окончательного аудиторского заключения
- Выявить любые возможные ошибки или мошенничество
- Доказать, что аудиторы полностью завершили свою проверку в соответствии со стандартами аудита
- Используется в качестве инструмента для расследования
Важность выборочного аудита
При аудите финансовой отчетности невозможно провести аудит и проверку каждого отдельного элемента финансовой отчетности. Это будет очень дорогостоящим мероприятием, на которое потребуется много ресурсов и времени.
Аудиторская выборка позволяет аудиторам делать выводы и выражать объективные мнения, основанные на заранее определенных целях, без необходимости проверять все статьи финансовой отчетности. Аудиторы проверяют только отдельные статьи и, используя выборку, могут составить свое мнение по всей совокупности статей.
Существует две формы выборки:
1. Статистическая аудиторская выборка
Статистическая аудиторская выборка включает в себя выборочный подход, при котором аудитор использует статистические методы, такие как случайная выборка, для отбора товаров, подлежащих проверке. Случайная выборка используется, когда в учетных записях содержится много товаров или операций.
Рассмотрим компанию, в учетных записях которой зарегистрировано более 100 инвентарных операций. Из-за большого количества транзакций рекомендуется использовать статистическую выборку.
Например, при статистической выборке из общей совокупности случайным образом выбираются десять элементов. Каждый отдельный элемент в пределах 100 имеет равную вероятность быть выбранным и в результате проверенным на точность. Опять же, это выгодно аудиторам, поскольку они по-прежнему могут составить аудиторское заключение, но им не нужно проверять все 100 транзакций.
2. Нестатистическая аудиторская выборка
В отличие от статистической аудиторской выборки, элементы нестатистической аудиторской выборки выбираются не случайным образом. Вместо этого они выбираются на основе суждения аудитора, и результаты тестирования по выборкам не используются для получения заключения по всей совокупности.
В приведенном ранее примере десять инвентарных операций могут быть использованы для составления заключения по всем 100 операциям. При выборке из нестатистической аудиторской выборки аудиторы могут выбирать товары на основе таких критериев, как:
- Стоимость товаров (например, товаров стоимостью более 100 000 долларов США)
- Материалы, содержащие конкретную информацию (например, материалы, относящиеся к определенной компании)