Активы, которые не могут приносить первоначальную экономическую прибыль
Что такое проблемные активы?
Проблемные активы – это активы, которые не могут приносить первоначальную экономическую прибыль из-за изменений в ландшафте, в котором они работают. Проще говоря, проблемные активы – это активы, стоимость которых ниже ожидаемой.
Резюме
- Проблемные активы – это активы, которые не могут приносить первоначальную экономическую прибыль.
- Проблемные активы влияют как на баланс (снижая стоимость активов), так и на отчет о прибылях и убытках (неденежные убытки).
- Тест на обесценение может определить, является ли актив проблемным.
Понимание проблемных активов
Проблемные активы – это активы, которые столкнулись с:
- Непредвиденные списания
- Преждевременные списания
- Девальвации
- Конвертация в пассивы
В крайнем случае, активы, находящиеся на балансе, могут устареть и, как следствие, быть полностью списаны с баланса компании, а полученный убыток будет отражен в отчете о прибылях и убытках.
Проблемные активы возникают из-за неожиданных негативных изменений в доходности активов, вызванных, в первую очередь, внешними факторами. Например, оборудование, используемое исключительно для производства автомобилей, работающих на газовом топливе, скорее всего, будет считаться проблемным активом, поскольку общество становится более заботливым к окружающей среде и все чаще использует электромобили. В результате экономическая отдача предприятия снизится, поскольку оно производит меньше автомобилей на газомоторном топливе, чем предполагалось изначально.
Проблемные активы являются обычным явлением в отраслях, сталкивающихся с:
- Быстрым жизненным циклом технологий
- Экологическими проблемами
- Изменениями в законодательстве
- Вмешательство государства
- Изменение социальных норм
Проверка актива на обесценение
Чтобы определить, является ли актив “ненадежным”, бухгалтеры проводят тесты на обесценение. Тест на обесценение – это обычная бухгалтерская процедура, используемая для определения потенциальной девальвации актива. В соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP) и Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) материальные и нематериальные активы должны быть списаны в случае обесценения ниже их балансовой стоимости.
Проверка на обесценение в соответствии с ОПБУ США
В соответствии с GAAP балансовая стоимость актива (первоначальная стоимость – накопленная амортизация) сравнивается с недисконтированными будущими денежными потоками, генерируемыми активом. Если балансовая стоимость превышает балансовую стоимость актива, актив считается обесцененным.
Проверка на предмет обесценения в соответствии с МСФО
В соответствии с МСФО балансовая стоимость актива сравнивается с (1) справедливой стоимостью за вычетом затрат на продажу актива и (2) справедливой стоимостью использования (приведенной стоимостью будущих денежных потоков, генерируемых активом). Если балансовая стоимость актива превышает либо его справедливую стоимость за вычетом затрат на продажу, либо справедливую стоимость использования, актив считается обесцененным.
Влияние активов, находящихся на балансе, на финансовую отчетность
Девальвация активов влияет на отчет о прибылях и убытках и баланс компании. Сумма девальвации уменьшает стоимость активов компании в балансе, и расходы отражаются в отчете о прибылях и убытках как убыток. Поскольку обесценивание активов происходит в безналичной форме, отток наличных денег с ним не связан. Чтобы вы лучше понимали последствия обесценивания активов, давайте рассмотрим пример:
Пример: Компания отчитывается по GAAP и является оператором нефтяных платформ. В связи с растущей популярностью экологически чистой энергетики руководство ожидает, что его нефтяные платформы, балансовая стоимость которых в настоящее время составляет 5 000 000 долларов, смогут генерировать общие недисконтированные будущие денежные потоки в размере 3 000 000 долларов.
Вопрос: Считаются ли нефтяные платформы поврежденными? Если да, то какие записи в журнале будут уместны?
Ответ: Согласно GAAP, нефтяные платформы считаются обесцененными, поскольку их балансовая стоимость превышает общую сумму недисконтированных будущих денежных потоков. Для этого потребуется убыток от обесценения в размере 2 000 000 долларов США. Записи в журнале будут следующими:
Неэффективные активы в экологически чистом обществе
По мере продвижения к более экологичному обществу и привлечения инвесторами инвестиций в экологически чистую энергетику активы компаний, работающих на ископаемом топливе, могут оказаться неэффективными. Согласно исследованию, из-за снижения спроса на ископаемое топливо в будущем мировые активы, связанные с ископаемым топливом, могут потерять от одного до четырех триллионов долларов США.
Например, в связи с пандемией коронавируса в 2020 году, негативным прогнозом долгосрочных цен на нефть и стремлением стран к достижению целей Парижского соглашения в области изменения климата нефтяной гигант British Petroleum Company Plc сообщил о планах снизить стоимость своих активов на 13-13,7 миллиарда долларов.
В стремлении сделать общество более экологичным не только нефтяные и газовые компании сталкиваются с нехваткой активов, но и традиционные производители автомобилей сталкиваются с той же участью. Регулирующие органы в различных юрисдикциях в настоящее время проводят электрификацию автомобилей для снижения выбросов углекислого газа
Например, Китай намерен сделать все новые автомобили, продаваемые к 2035 году, экологичными, а Япония планирует прекратить продажу автомобилей, работающих на газе, к середине 2030-х годов. В США губернатор Калифорнии Гэвин Ньюсон в 2020 году подписал указ, согласно которому к 2035 году все автомобили, продаваемые в штате Калифорния, должны быть полностью очищены от вредных выбросов.
В настоящее время автопроизводители стремятся обновить или модифицировать заводы, занимающиеся производством двигателей внутреннего сгорания, чтобы избежать их простоя.
