Платеж получен, но товар или услуга по-прежнему не доставлены
Что такое незаработанный доход?
Незаработанный доход, иногда называемый отложенным доходом, – это платеж, полученный компанией от клиента за продукты или услуги, которые будут предоставлены в какой-то момент в будущем. Этот термин используется в бухгалтерском учете по методу начисления, при котором выручка признается только тогда, когда компания получила платеж, а продукты или услуги еще не были доставлены клиенту.
Некоторые примеры незаработанного дохода включают авансовые платежи за аренду, годовую подписку на лицензию на программное обеспечение и страховку с предоплатой. Признание отложенного дохода является довольно распространенным явлением для страховых компаний и компаний, предоставляющих программное обеспечение как услугу (SaaS).
Изображение из баланса Amazon. Ознакомьтесь с углубленным курсом CFI по финансовому моделированию и оценке для получения подробной информации об оценке Amazon.
Учет незаработанного дохода
Принципы бухгалтерской отчетности гласят, что незаработанный доход является обязательством для компании, которая получила платеж (тем самым создавая обязательство), но еще не выполнила работу или не поставила товар. Обоснование этого заключается в том, что, несмотря на получение компанией платежа от клиента, она все еще должна оплатить поставку продукта или услуги. Если компания не сможет предоставить обещанный продукт или услугу или клиент отменит заказ, компания будет обязана вернуть деньги, уплаченные клиентом.
Следовательно, первоначально выручка должна быть признана в качестве обязательства. Обратите внимание, что после завершения поставки товаров или услуг выручка, ранее признанная в качестве обязательства, отражается как выручка (т.е. незаработанный доход затем становится полученным).
Как правило, незаработанные доходы классифицируются как краткосрочные обязательства, поскольку эти обязательства обычно исполняются в течение периода менее года. Однако в некоторых случаях, когда поставка товаров или услуг может занять более года, соответствующий незаработанный доход может быть признан в качестве долгосрочного обязательства.
Пример незаработанного дохода
Фред – заядлый пользователь Amazon. com его услуги. Недавно он открыл для себя сервисы Amazon Prime. Фред хочет воспользоваться преимуществами сервиса, такими как бесплатная двухдневная доставка и доступ к неограниченному потоковому воспроизведению музыки, и покупает годовую подписку за 79 долларов.
Для Amazon платеж Фреда (79 долларов США) является незаработанным доходом, поскольку компания получает полную оплату авансом, в то время как Фреду еще не была предоставлена ни одна из услуг. Первоначально полная сумма будет отражена в балансе Amazon как незаработанный доход.
Однако в конце первого месяца ежемесячная часть общей суммы ($79/12=$6,58) будет вычтена из суммы незаработанного дохода и учтена как выручка. Аналогичная процедура будет повторяться каждый последующий месяц до конца 12-го месяца, когда последняя часть платежа будет признана в качестве выручки.
