De minimis в финансах

Закон, регулирующий порядок применения и учета небольших рыночных скидок

Что такое правило минимального налогообложения?

Правило минимального налогообложения – это закон, который регулирует порядок применения и учета небольших рыночных скидок. В переводе “о минимальных вещах” сумма de minimis определяет, облагается ли рыночный дисконт по облигации налогом как прирост капитала или как обычный доход.

Правило минимального налогообложения гласит, что если скидка составляет менее 0,25% в год с момента покупки до погашения, скидка считается слишком маленькой и не облагается налогом.

Налог на прирост капитала по сравнению с Обычный подоходный налог

Налог на прирост капитала (CGT): Налог на прирост капитала – это форма налога, применяемая при получении прибыли от продажи нематериальных активов, таких как облигации и недвижимость. В США краткосрочный прирост капитала (активы, купленные и проданные в течение года) облагается таким же налогом, как и обычный подоходный налог, и более высоким, чем долгосрочный прирост капитала.

Обычный подоходный налог: Обычный подоходный налог – это форма налога, применяемая к различным статьям, таким как заработная плата, комиссионные и т.д. Помимо основных видов дохода, обычный подоходный налог может применяться к дивидендам, партнерским отношениям, роялти и даже выигрышам в азартных играх.

Как определить, в какой форме уплачивается налог

Ниже приведены математические действия, которые необходимо предпринять при определении того, облагается ли облигация налогом на прирост капитала или обычным подоходным налогом в соответствии с правилом минимизации.

1. Умножьте номинальную стоимость (цену облигации при выпуске) на 0,25%.

2. Возьмите приведенный выше результат и умножьте его на количество полных лет, прошедших с момента покупки облигации с дисконтом до истечения срока ее погашения.

3. Вычтите результат из номинальной стоимости. Это позволит определить минимальный порог. На диаграмме ниже показано, как покупная цена и минимальный порог соотносятся с налогообложением.

Пример с расчетом

Вам предоставляется 15-летняя облигация номинальной стоимостью 1500 долларов, срок погашения которой наступает через шесть лет. Какой налог будет взиматься после продажи облигации? Шаги указаны ниже:

1. 1500 долларов США х 0,0025 = 3,75 доллара США

2.3,75 доллара США * 6 лет = 22,50

3. $1,5000 – $22.75 = $1,447.50 ( минимальный порог)

Приведенный выше расчет показывает, что минимальный порог составляет 1 477,50 долларов США. Используя эту цифру, мы можем определить, какая форма налога применяется в зависимости от цены покупки.

Если цена покупки превышает 1 477,50 долларов США, она будет облагаться налогом на прирост капитала. Если цена покупки ниже 1 477,50 долларов США, она будет облагаться обычным подоходным налогом.

Минимальные дополнительные льготы

Правило минимального налогообложения также применяется к дополнительным льготам, предоставляемым работодателями. Поскольку предлагаемые минимальные льготы настолько малы, их учет будет неразумным, и они освобождены от налогообложения. Вот некоторые из основных преимуществ de minimis:

• Закуски и кофе, которые приносят на рабочее место, повышают моральный дух сотрудников
• Праздничные подарки, которые фирма предлагает своим сотрудникам
• Билеты на специальные рабочие мероприятия или по определенным поводам
• Личное пользование офисным оборудованием, таким как ксерокс
• Выдающиеся сотрудники получают единовременное пособие на питание
• Транспортные расходы для сотрудников, которые предпочитают работать сверхурочно
• Коктейльные вечеринки или специальные мероприятия, организуемые для повышения мотивации сотрудников

Льготы De minimis не могут иметь ощутимой денежной ценности. Другими словами, деньги не могут быть переданы в качестве подарка для повышения морального духа, не облагаясь налогом. Из-за частого использования и небольшой денежной стоимости перечисленных выше товаров, льготы de minimis не облагаются налогом.

De Minimus Safe Harbor

Под “минимальной безопасной гаванью” понимается ежегодный вычет налоговой декларации, который позволяет налогоплательщикам вычитать различные покупки, которые обычно облагаются налогом.

Это позволяет компаниям, которые готовят финансовую отчетность, вычитать до 2500 долларов. Эта цифра может достигать 5000 долларов, если компания использует соответствующую финансовую отчетность (AFS). AFS – это любая финансовая отчетность, зарегистрированная Комиссией по ценным бумагам и биржам (SEC) или прошедшая аудит в CPA-фирме.

Почему расходы, а не капитализация?

В процессе составления финансовой отчетности на конец года бухгалтерам приходится принимать решение о том, относить ли затраты на расходы или капитализировать их. Как упоминалось выше, в “Минимальной безопасной гавани” особое внимание уделяется отнесению стоимости активов на расходы. Вот почему:

• Капитализация: Когда фирма капитализирует затраты, они направляются на покрытие капитальных затрат. Затраты будут учитываться как актив в бухгалтерском балансе и подлежат амортизации. В целом, капитализация снижает будущий чистый доход фирмы.
• Списание затрат: Когда затраты относятся на расходы, они включаются в отчет о прибылях и убытках компании и вычитаются из выручки, уменьшая прибыль. Может показаться, что это невыгодно, но списание затрат снижает общую нагрузку по налогу на прибыль. В целом, расходы снижают совокупные активы и акционерный капитал фирмы.

Контрактивный эффект

Непрерывный учет