Чем банки отличаются от обычных предприятий
Финансовая отчетность для банков
Хотя общая структура финансовой отчетности банков не сильно отличается от структуры финансовой отчетности обычной компании, характер банковских операций означает, что существуют существенные различия в подклассификации счетов. Банки используют гораздо больше рычагов воздействия, чем другие компании, и получают разницу между процентным доходом, который они получают по своим активам (кредитам), и стоимостью своих средств (депозитов клиентов).
Типичный балансовый отчет
Типичный балансовый отчет состоит из основного бухгалтерского уравнения: активы равны обязательствам плюс собственный капитал. В соответствии с этими отчетами небанковские компании могут иметь другие крупные классы, такие как основные средства, нематериальные активы, текущие активы, дебиторская задолженность, кредиторская задолженность к оплате и тому подобное.
![](https://blog.sf.education/wp-content/uploads/2024/05/frame-432.jpg)
Однако у банка есть уникальные классы статей баланса, которых нет у других компаний. Типичная структура банковского баланса такова:
- Активы
- Собственность
- Торговые активы
- Кредиты клиентам
- Депозиты в Центральном банке
- Обязательства
- Кредиты центрального банка
- Депозиты клиентов
- Торговые обязательства
- , прочие долговые обязательства
- Справедливость
- Обыкновенные и привилегированные акции
Напомним, что в Руководстве по составлению баланса CFI указано, что АКТИВЫ = ОБЯЗАТЕЛЬСТВА + СОБСТВЕННЫЙ капитал.
Финансовая отчетность для банков: Балансовый отчет
В балансовом отчете банка есть определенные уникальные статьи. Мы рассмотрим каждую уникальную статью в подразделах ниже.
Чтобы узнать больше, ознакомьтесь с нашими онлайн-курсами по финансам!
Кредиты клиентам и депозиты от клиентов
Основными операциями и источником дохода банков являются их кредитные и депозитные операции. Клиенты размещают деньги в банке, за что получают относительно небольшие проценты. Затем банк предоставляет средства в долг по гораздо более высоким ставкам, извлекая выгоду из разницы в процентных ставках.
Таким образом, кредиты, выданные клиентам, классифицируются как активы. Это связано с тем, что банк ожидает получения процентов и погашения основной суммы долга по кредитам в будущем и, таким образом, получения экономической выгоды от этих кредитов.
С другой стороны, ожидается, что клиенты будут снимать депозиты или выплачивать проценты, что приведет к оттоку средств из экономики в будущем. Таким образом, депозиты клиентов классифицируются как обязательства.
Кредиты Центрального банка и депозиты в Центральном банке
В вопросах финансовой отчетности для банков, где эти банки хранят свои деньги? Это похоже на извечный вопрос: стригут ли парикмахеры сами себя?
В большинстве стран есть центральный банк, где большинство (или все) национальных банков хранят свои деньги и прибыль. Банковские депозиты в центральном банке считаются активами, аналогичными денежным средствам и их эквивалентам для обычной компании. Это объясняется тем, что банк может довольно легко отозвать эти депозиты. Он также рассчитывает получить небольшую процентную выплату по основной ставке центрального банка.
Займы центрального банка считаются обязательствами, во многом похожими на обычный долг.
Торговые активы и пассивы
![](https://blog.sf.education/wp-content/uploads/2024/05/frame-430.jpg)
Банки могут владеть рыночными ценными бумагами или определенными валютами для целей торговли. Естественно, они будут считаться торговыми активами. У них могут быть торговые обязательства, которые состоят из производных финансовых инструментов и коротких позиций.
Типичный отчет о прибылях и убытках для банков
Опять же, общая структура отчета о прибылях и убытках для банка не слишком отличается от обычного отчета о прибылях и убытках. В верхней части отчета о прибылях и убытках указывается выручка, а в нижней – чистый доход.
Однако выручка рассчитывается иначе, чем у обычных компаний. Отчет о прибылях и убытках, как правило, выглядит следующим образом:
Финансовая отчетность для банков: Отчет о прибылях и убытках
И снова давайте рассмотрим уникальные статьи, которых нет в обычных отчетах о прибылях и убытках.
Чтобы узнать больше, ознакомьтесь с нашими онлайн-курсами по финансам!
Непроцентные доходы
Непроцентные доходы состоят из дополнительных доходов, которые банк получает за поддержку своих услуг. Они могут состоять из:
- Комиссионных за брокерские услуги
- Комиссионных и вознаграждений за продукты и услуги
- Комиссионных за андеррайтинг
- Прибыли от продажи торговых активов
- Прочие клиентские сборы (сборы NSF, сборы за просрочку платежа, сборы за овердрафт)
Эти доходы поступают от всего, что не является процентным доходом.
Чтобы узнать больше, ознакомьтесь с нашими онлайн-курсами по финансам!
Процентный доход
Процентный доход отражает процентные платежи, которые банк получает по выданным кредитам. Иногда в этой строке указывается только валовой процентный доход. В других случаях в этой строке консолидируется валовой процентный доход и вычитаются процентные расходы, чтобы получить чистый процентный доход. Данные процентные расходы представляют собой прямые процентные расходы по депозитам, использованным для финансирования займов, и не включают процентные расходы по общей задолженности.
Резервы на возможные потери по кредитам
Как и в случае с дебиторской задолженностью и расходами по безнадежным долгам, компания должна подготовиться к тому, что заемщики не смогут погасить свои кредиты. Эти безнадежные кредиты отражаются в отчете о прибылях и убытках как резерв на покрытие кредитных убытков.
![](https://blog.sf.education/wp-content/uploads/2024/05/frame-432.jpg)