Сокращение количества факторов производства в результате производственного процесса
Что такое истощение?
Истощение – это уменьшение количества фактора производства в результате производственного процесса. Компании используют существующие товары и услуги для создания новых товаров и услуг сервисного обслуживания. Преобразование существующих товаров в новые товары называется производственным процессом.
Истощение в бухгалтерском учете
Налоговые кодексы большинства стран позволяют предприятиям вычитать затраты на истощение из официальных налоговых платежей. Вычет затрат на истощение основан на предположении, что для некоторых предприятий бухгалтерская прибыль превышает реальную. Рассмотрим следующий пример:
Компания ABC управляет горнодобывающим предприятием, которое использует тяжелую технику (капитал) и квалифицированных инженеров (рабочую силу) для добычи сланцевой нефти из нефтяных скважин (земли). Компания продает всю добываемую нефть на международном нефтяном рынке. По закону компания обязана выплачивать определенную сумму из своей прибыли в качестве налога.
Например, точная структура налогообложения не имеет значения; налог может быть процентным или единовременным. Процесс добычи нефти уменьшает количество нефти, доступное в нефтяной скважине для дальнейшей добычи. Это уменьшает количество нефти, которое компания может продать в будущем. Таким образом, компания ABC может заявить, что прибыль, с которой она платит налог, на самом деле является завышенной по сравнению с реальной прибылью, поскольку облагаемая налогом прибыль не учитывает уменьшение будущей прибыли.
Виды истощения
1. Процентное истощение
Процентное истощение относится к случаям, когда предполагается, что рыночная стоимость истощения составляет некоторую постоянную или изменяющуюся долю выручки компании. Следовательно, если доход компании ABC составляет 10 миллионов долларов, а процент истощения составляет 2%, то можно предположить, что 200 000 долларов из этого дохода являются результатом истощения ресурсов. Показатель зависит от различных отраслевых факторов. В нашем примере ставка будет зависеть от различных факторов нефтяной отрасли.
2. Снижение затрат
Снижение затрат позволяет распределить стоимость истощенного природного ресурса на весь срок его службы. Для расчета общей стоимости истощения требуется следующее:
- Общий запас ресурсов – интуитивно понятно, что это количество ресурсов, имевшихся в земле до того, как туда добрался человек.
- Инвестиции, необходимые для добычи ресурса.
Рассмотрим следующий пример: компания ABC владеет нефтяной скважиной, которая, как ожидается, даст один миллион баррелей нефти. Компании необходимо инвестировать 100 000 долларов, прежде чем она сможет добывать нефть. За первый год своей работы он добывает 50 000 баррелей нефти.
Где:
- Объем производства 1 = Объем производства за период 1
Таким образом, вычет затрат на истощение в нашем примере составит 100,000*50,000 / 1,000,000 = 5000
Общая формула для расчета затрат на истощение
Общая формула снижения затрат заменяет первоначальные инвестиции будущими. В приведенном выше примере предположим, что в конце первого года новой компании, желающей добывать нефть из нефтяной скважины компании ABC, потребуется осуществить первоначальные инвестиции в размере 80 000 долларов.
Таким образом, снижение затрат будет выражаться в виде 80,000*50,000/1,000,000 = 4000. Общая формула предполагает, что некоторая часть первоначальных инвестиций является постоянными невозвратными расходами.
