Проблемы, которые могут повлиять на целостность и достоверность аудиторских заключений
Каковы угрозы независимости аудитора?
В аудиторской деятельности существует пять основных угроз, которые могут поставить под угрозу независимость аудитора. Перед началом аудиторского задания крайне важно, чтобы каждый член аудиторской группы проанализировал пять угроз независимости. Если аудитор подвергается определенной угрозе, он должен либо разработать меры предосторожности, чтобы снизить угрозу до приемлемого уровня, либо отказаться от выполнения аудиторского задания.
Что такое независимость аудитора?
Ожидается, что аудиторы будут давать объективное и профессиональное заключение о работе, которую они проверяют. Аудитор, которому не хватает независимости, фактически делает прилагаемый к нему аудиторский отчет бесполезным для тех, кто на него полагается.
Например, представьте себя потенциальным инвестором в компанию ABC. Если вы знаете, что аудитор компании ABC поддерживает тесные личные отношения с генеральным директором компании, насколько вы бы поверили в то, что результаты аудита достоверно отражают финансовое положение компании? Как вы можете быть уверены, что аудитор и генеральный директор не вступили в сговор с целью выдачи положительного аудиторского заключения?
Дело в том, что аудиторы, которым не хватает независимости, ставят под угрозу целостность финансовых рынков и надежность информации. Инвесторы не захотят предоставлять капитал компаниям, зная, что аудит информации был проведен аудитором, который не является независимым. Более того, банки не захотят выдавать кредит, опасаясь, что аудитор мог предоставить необъективный аудиторский отчет.
Пять угроз независимости аудиторов
Ниже приведены пять факторов, которые потенциально могут поставить под угрозу независимость аудиторов:
1. Угроза личной заинтересованности
Угроза личной заинтересованности существует, если аудитор имеет прямой или косвенный финансовый интерес в компании или зависит от клиента в получении крупного гонорара, который еще не выплачен.
Пример
Аудиторская группа готовится к проведению аудита компании ABC в 2020 году. Однако аудиторская группа не получила гонорар от компании ABC за свой аудит в 2019 году.
Вопрос
У аудиторской группы может возникнуть соблазн выдать положительное заключение, чтобы компания могла получить кредит для погашения задолженности по аудиту в 2019 году.
2. Угроза самоконтроля
Угроза самоконтроля существует, если аудитор проводит аудит своей собственной работы или работы, выполняемой другими сотрудниками той же фирмы.
Пример
Аудитор готовит финансовую отчетность для компании ABC, одновременно выступая в качестве аудитора компании ABC.
Вопрос
От аудитора, проводящего проверку своей собственной работы, нельзя ожидать, что он сформирует объективное мнение о финансовой отчетности.
3. Угроза защиты интересов
Угроза защиты интересов существует, если аудитор участвует в продвижении клиента до такой степени, что его объективность может быть поставлена под угрозу.
Пример
Аудитор помогает в продаже компании ABC, одновременно выступая в качестве аудитора компании.
Вопрос
Аудитор может выдать положительное заключение, чтобы увеличить цену продажи компании ABC.
4. Угроза фамильярности
Угроза фамильярности существует, если аудитор находится в слишком личной близости или знаком с сотрудниками, должностными лицами или директорами компании-клиента.
Пример
Компания ABC уже более 10 лет проходит аудит у одного и того же аудитора, который регулярно играет в гольф с генеральным директором и финансовым директором ABC Company.
Вопрос
Аудитор, возможно, слишком близко познакомился с клиентом и, таким образом, не проявляет объективности в своей работе.
5. Угроза запугивания
Угроза запугивания существует, если руководство или директора компании запугивают аудитора до такой степени, что они не могут действовать объективно.
Пример
Компания ABC недовольна заключением аудиторского заключения и угрожает сменить аудитора в следующем году. Компания ABC является крупнейшим клиентом аудитора.
Вопрос
Независимость аудитора может быть поставлена под угрозу, поскольку компания ABC является их крупнейшим клиентом, и они, вполне естественно, не хотят терять такого клиента. Поэтому аудитор может подготовить отчет, который удовлетворит компанию ABC.
