Финансовая отчетность отражает финансовое положение компании. Необходимо понимать взаимосвязь между финансовыми отчетами, поскольку это позволяет понять финансовые показатели бизнеса при анализе финансовой отчетности.
Далее мы попробуем разобраться в том, как связаны формы отчетности. В данной статье мы рассмотрим четыре финансовых отчета:
- Бухгалтерский баланс – отчет о финансовом положении, показывает сколько у компании активов, обязательств и капитала в определенный момент времени;
- Отчет о прибылях и убытках – отчет, показывающий финансовые результаты деятельности компании за отчетный период с точки зрения его выручки, расходов и чистой прибыли;
- Отчет о нераспределенной прибыли – финансовый отчет, который сверяет начальную и конечную нераспределенную прибыль, корректируя распределение чистого дохода и дивидендов бизнеса.
- Отчет о движении денежных средств – отчет, отображающий приток и отток денежных средств компании за отчетный период.
Узнать больше о формах финансовой отчетности компаний можно на нашем открытом онлайн-курсе «Управление финансами фирмы».
Взаимосвязь между формами отчетности можно увидеть, проанализировав основные торговые операции компании.
Бухгалтерский баланс
При формировании бухгалтерской отчетности на текущий отчетный период начинают с начального баланса с указанием активов и пассивов на тот момент времени. Для примера представим начальный баланс компании в упрощенном виде, который будет выглядеть следующим образом.
Баланс на предыдущий отчетный период показывает активы, обязательства и собственный капитал на начало года. В данном конкретном примере начальный остаток денежных средств составляет 5 000, а начальная нераспределенная прибыль – 7 500.
Отчёт о прибылях и убытках
В течение отчетного периода компания ведет свою основную деятельность и получает чистый доход или убыток. Отчет о прибылях и убытках используется для отображения выручки, расходов и чистой прибыли компании и выглядит следующим образом.
На конец года чистый доход компании в нашем примере составляет 2 736 в отчете о прибылях и убытках, показанном выше. Показатель чистой прибыли теперь переносится в отчет о нераспределенной прибыли.
Отчёт о нераспределённой прибыли
Отчет о нераспределенной прибыли показывает взаимосвязь между отчетом о прибылях и убытках и балансом. Чистая прибыль может либо распределяться среди инвесторов в виде дивидендов, либо сохраняться в рамках бизнеса, что увеличивает собственный капитал компании (собственный капитал = капитал + нераспределенная прибыль). Отчет о нераспределенной прибыли — это финансовый отчет, используемый для сверки начальных и конечных нераспределенных доходов компании.
Отчет начинается с начисленной нераспределенной прибыли 7 500 с начального баланса. Затем в отчет включается чистая прибыль за год, равная 2 736, и вычитается сумма дивидендов 300, распределенная инвесторам в течение года. Последней строкой отчета является конечная нераспределенная прибыль 9 936, которая переносится на итоговый баланс компании, как показано ниже.
Заключительный баланс составляется на основе скорректированного пробного баланса и отображает следующие взаимосвязи между финансовыми отчетами. Конечная нераспределенная прибыль 9 936 связана с последней строкой отчета о нераспределенной прибыли.
Остаток денежных средств, включенный в итоговый баланс 7 354, должен быть таким же, как и в итоговом отчете о движении денежных средств.
Отчёт о движении денежных средств
Отчет о движении денежных средств начинается с чистой прибыли в размере 2 736 из отчета о прибылях и убытках, затем рассчитывается чистый денежный поток за год и прибавляется к остатку денежных средств на начало года в размере 5 000 из начального баланса.
Последняя строка отчета о движении денежных средств показывает связь между балансом и отчетом о движении денежных средств. Остаток денежных средств на конец год в сумме 7 354 соответствует остатку денежных средств в итоговом балансе.
Резюме
Резюмируя вышесказанное, связь между формами отчётности можно отобразить в виде следующей схемы.
Цифры красного цвета в приведенной ниже сводке относятся к этапам, указанным на схеме.
Отображение деятельности компании начинается с начального баланса, в котором указывается остаток денежных средств и сумма нераспределенной прибыли. Нераспределенная прибыль в балансе на начало периода отображается как начальная позиция в отчете о нераспределенной прибыли (1).
Компания ведет свою деятельность в течение года, генерируя чистая прибыль или убыток, который отражается в отчете о прибылях и убытках и переносится в отчет о нераспределенной прибыли (2). Часть нераспределенной прибыли распределяется среди инвесторов в виде дивидендов, а конечный остаток переносится на итоговый баланс (3).
Остаток денежных средств из баланса на начало периода также отображается в отчете о движении денежных средств (4).
Чистая прибыль или убыток из отчета о прибылях и убытках служит основой для расчета денежного потока от операционной деятельности (5).
Информация из итогового баланса используется для заполнения отчета о движении денежных средств. Сумма остатка денежных средств в заключительном балансе согласовывается с конечным остатком денежных средств в отчете о движении денежных средств (6).
А почему в отчёте о прибылях и убытках Operating expenses равны 16к? Мне кажется, тут должно быть 22к – 5к – 6к – 5к = 6к.
А, всё верно, отбой, как раз Operating expenses = 5к + 6к + 5к = 16к.