Дивиденд, который облагается налогом по ставке долгосрочного прироста капитала, а не по обычной ставке дохода
Что такое квалифицированный дивиденд?
Квалифицированный дивиденд – это дивиденд, который облагается налогом по ставке долгосрочного прироста капитала, а не по обычной ставке дохода.
Резюме
- Квалифицированные дивиденды облагаются налогом по ставке долгосрочного прироста капитала.
- Основное различие между квалифицированными дивидендами и обычными дивидендами заключается в том, что квалифицированные дивиденды облагаются налогом по ставке от 0% до 20%, в то время как обычные дивиденды облагаются налогом по ставке от 10% до 37%.
- Квалифицированные дивиденды были введены после принятия Закона о согласовании налоговых льгот для рабочих мест и экономического роста в 2003 году.
Критерии, по которым дивиденды должны быть “квалифицированными”
Критерии, по которым дивиденды должны облагаться налогом по ставке долгосрочного прироста капитала:
1. Дивиденды должны выплачиваться корпорацией Соединенных Штатов или иностранной корпорацией, которая отвечает определенным установленным требованиям (зарегистрирована в США, находится в стране, имеющей соглашение о подоходном налоге с США, и акции которой легко обращаются на установленном фондовом рынке США).
2. В зависимости от типа акций (обыкновенных или привилегированных) должен быть соблюден определенный срок хранения:
Например, компания А объявляет дату выплаты экс-дивидендов – 3 марта 2020 года. 121-дневный период обращения обыкновенных акций компании А начнется 3 января 2020 года (за 60 дней до даты выплаты дивидендов) и закончится 3 мая 2020 года. Если бы вы приобрели обыкновенные акции компании А 27 февраля 2020 года и впоследствии продали их 2 апреля 2020 года, вы бы владели акциями компании А только в течение 35 дней в течение 121-дневного периода. Дивиденды, полученные компанией А, не будут считаться квалифицированными.
3. Дивиденды не указаны в разделе “Дивиденды, которые не являются квалифицированными дивидендами”. Смотрите список дивидендов, которые не считаются квалифицированными дивидендами, на странице 20 публикации 550 “Инвестиционные доходы и расходы” Налоговой службы.
Например, дивиденды, выплачиваемые инвестиционными трастами недвижимости (REIT) и основными товариществами с ограниченной ответственностью (MLP), автоматически освобождаются от выплаты в качестве квалифицированных дивидендов.
Дивиденды с ограниченной ответственностью и дивиденды с ограниченной ответственностью
Дивиденды, выплачиваемые из прибыли компании, классифицируются как безусловные или квалифицированные. Безусловные дивиденды также иногда называют обычными дивидендами.
Основное различие между квалифицированными дивидендами и обычными дивидендами заключается в том, что квалифицированные дивиденды облагаются налогом по ставке от 0% до 20%, в зависимости от уровня дохода. Это сопоставимо с налогами, уплачиваемыми с неквалифицированных дивидендов, которые облагаются налогом как обычный доход и составляют от 10% до 37%.
Квалифицированные дивиденды были введены после принятия Закона о согласовании налоговых льгот для рабочих мест и экономического роста от 2003 года и были направлены на устранение распространенной в то время проблемы с налоговым кодексом США – компании предпочитали проводить обратный выкуп акций вместо выплаты дивидендов.
Это было связано с тем, что выкуп акций облагался налогом по ставке налога на прирост капитала, которая была ниже, чем обычная ставка налога на прибыль, применяемая к обычным дивидендам. Установление квалифицированных дивидендов было сделано для того, чтобы стимулировать компании выплачивать дивиденды акционерам путем снижения ставки налога на дивиденды.
Уточненная ставка налога на дивиденды в 2020 налоговом году
Ниже приведена уточненная ставка налога на дивиденды в 2020 налоговом году:
*Приведенные выше цифры в долларах отражают годовой налогооблагаемый доход
Практический пример
Информация:
- Джон холост, и его годовой налогооблагаемый доход составляет 30 000 долларов.
- 13 января 2020 года Джон приобрел 1000 обыкновенных акций компании ABC.
- ABC Company – американская компания со штаб-квартирой в Калифорнии, выплачивающая дивиденды, которые, согласно Налоговому управлению США, не считаются неквалифицированными.
- Компания ABC выплачивает дивиденды в размере 1 доллара США на одну обыкновенную акцию один раз в год с датой выплаты дивидендов 20 марта 2020 года.
- 8 апреля 2020 года Джон продал все свои акции ABC Company.
Вопрос 1: Определите, выполнил ли Джон требование о сроке удержания, чтобы дивиденды считались квалифицированными.
Ответ: 121-дневный период для компании ABC составляет с 20 января 2020 года (за 60 дней до даты выплаты дивидендов 20 марта 2020 года) по 20 мая 2020 года (121-дневный период). Джон соответствует требованиям о сроке владения, поскольку он владел своими акциями в течение 79 дней в течение 121-дневного периода (с 20 января 2020 года по 8 апреля 2020 года).
Вопрос 2. Будут ли дивиденды, выплачиваемые компанией ABC, считаться квалифицированными или безоговорочными?
Ответ: Критерии, по которым дивиденды могут быть причитающимися, были соблюдены. (1) Компания ABC является корпорацией, базирующейся в Соединенных Штатах, (2) было соблюдено требование о сроке удержания, и (3) Налоговое управление США не считает дивиденды причитающимися без права выплаты.
Вопрос 3: Какова применимая ставка налога на дивиденды, полученные компанией ABC?
Ответ: Джон не женат и его годовой налогооблагаемый доход составляет 30 000 долларов США. Применимая ставка налога на дивиденды, полученные компанией ABC, составляет 0%.