Метод, используемый для расчета суммы налога, подлежащего уплате предприятием в течение налогового года.
Что такое метод рассрочки годового дохода (AIIM)?
Метод рассрочки годового дохода (Annualized Income Installment Method, AIIM) – это метод, используемый для расчета суммы налогов, подлежащих уплате предприятием в течение налогового года. Обычно налоги выплачиваются частями ежеквартально, но некоторые предприятия не сообщают о равномерном движении денежных средств в течение года. Многие предприятия являются сезонными, что означает, что они получают большую часть своего дохода в определенные периоды года.
Это создает проблему, так как предприятие может не выполнить свои налоговые обязательства в определенном квартале из-за сезонности бизнеса. Для решения этой проблемы используется метод рассрочки годового дохода (Annualized Income Installment Method, AIIM), который позволяет определить недоплату или переплату в течение квартала. Это помогает избежать проблем с ликвидностью, описанных выше.
Расчет метода рассрочки годового дохода
Расчет AIIM состоит из нескольких частей. Каждый из компонентов подробно рассматривается ниже:
1. График годичного использования: Существует три набора графиков, которые можно выбрать для выполнения расчетов. Он определяет продолжительность каждого из кварталов для расчета предполагаемого годового дохода. Это может существенно повлиять на размер недоплаты или переплаты. В следующей таблице приведены доступные варианты. Выбор делается в форме 8842.
| 3 Месяца | ||||
2. Применимый процент (AP): применимый процент – это процент от годового дохода, относящегося к определенному кварталу. Проценты, как определено в 26 CFR 1.6552 (c)(1), следующие:
| 25% | |
| 50% | |
| 75% | |
| 100% |
3. Налогооблагаемый доход: Налогооблагаемый доход – это фактический доход, полученный в течение квартала. Доход рассчитывается в годовом исчислении на основе графика годового исчисления, и налог рассчитывается с годового дохода.
4. Годовой доход: Годовой доход рассчитывается на основе приведенного выше графика следующим образом:
Годовой доход = (12 / Количество месяцев) * Налогооблагаемый доход
5. Налог: обозначает сумму налога, рассчитанную на годовой доход, рассчитанный выше. Это сумма налога, которая подлежала бы уплате, если бы годовой доход был подразумеваемым годовым доходом. Эта сумма уменьшается на сумму возможных вычетов.
6. Требуемая часть (RI): требуемая часть фактического налога к уплате на основе AIIM, которая рассчитывается следующим образом:
Требуемый платеж = Налог * Применяемый процент.
7. Излишек/недостаток: Излишек или недостаток – это разница между фактически произведенным платежом и рассчитанным выше обязательным платежом. Излишек или недостаток переносится на обязательный платеж следующего периода.
Примерный расчет того, как AIIM используется для расчета налогового бремени, приведен в таблице ниже:
| 2 | ||||||||
| 2-4-7-10 | ||||||||
| Excess/(Shortfall) | ||||||||
| 1 | 2 | $25,000 | $150,000 | $41,750 | 25% | $10,437.50 | $15,000 | $4,562.50 |
| 2 | 4 | $64,000 | $192,000 | $58,130 | 50% | $18,627.50 | $19,563 | $935.00 |
| 3 | 7 | $125,000 | $214,286 | $66,821 | 75% | $21,050.75 | $15,935 | $-5,115.75 |
| 4 | 10 | $175,000 | $210,000 | $65,150 | 100% | $15,034.25 | $9,884 | $-5,150.00 |
*Пример воспроизведен из 26 C.F.R. 1.6655-2)
В приведенном выше примере используется график годичности 2-4-7-10 месяцев, платеж составляет фиксированную сумму в $15 000 каждый квартал, а корректировка платежа производится на основе превышения и недостачи в предыдущем периоде.
Расчет на конец года
В конце года при наличии недоимки по уплаченным налогам производится доплата. Сумма рассчитывается по факту/365 по ставке недоплаты, как указано в 26 U.S.C. 6621 (a)(2):
Доплата к налогу = Недостача * (Фактические дни / 365) * Ставка недоплаты
В нашем случае мы предполагаем, что ставка недоплаты составляет 8% и в каждом квартале 90 дней, тогда добавление к налогу определяется следующим образом:
Q1 = 0 (нет недоплаты)
Q2 = 0 (нет недоплаты)
Q3 = $5,116 * 90/365 * 8% = $102
Q4 = $5,150 * 90/365 * 8% = $103
Таким образом, общее дополнение к налогу за год составляет $205 из-за недоплаты в последних двух кварталах.
