Метод учета инвестиций, при котором инвестор имеет контрольный пакет акций над объектом инвестиций
Каков метод консолидации?
Метод консолидации – это тип инвестиционного учета, используемый для учета финансовых результатов инвестиций, принадлежащих мажоритарному акционеру, и представления отчетности по ним. Этот метод может быть использован только в том случае, если инвестор обладает эффективным контролем над объектом инвестиций или дочерней компанией, что часто, но не всегда, предполагает, что инвестор владеет не менее чем 50,1% акций дочерней компании или правами голоса.
Метод консолидации основан на представлении балансов дочерней компании в сводном отчете вместе с балансами материнской компании, поэтому он называется “консолидированным”. При использовании метода консолидации материнская компания объединяет свою собственную выручку со 100% выручкой дочерней компании.
Узнайте больше о различных типах слияний и поглощений.
Как работает метод консолидации?
Метод консолидации учитывает 100% активов и обязательств дочерней компании на балансе материнской компании, даже если материнская компания может не владеть 100% капитала дочерней компании. Отчет о прибылях и убытках материнской компании также будет включать 100% доходов и расходов дочерней компании. Если материнская компания не владеет 100% акций дочерней компании, то материнская компания распределяет на неконтролирующую долю участия процент от чистого дохода дочерней компании, которым материнская компания не владеет. При консолидации компаний необходимо сделать запись об исключении этих сумм, чтобы убедиться в отсутствии завышения.
Корректировка на исключение производится с целью взаимозачета внутрифирменной операции и собственного капитала акционеров, чтобы избежать двойного учета этих величин на консолидированном уровне.
Пример метода консолидации
Материнская компания недавно начала свою деятельность и, таким образом, имеет простую финансовую структуру. Мистер Родитель, единственный владелец Материнской компании, инвестирует в свой бизнес 20 миллионов долларов наличными. Это видно из следующей записи в журнале.Д-р. Наличные 20 000 000 крон. Акционерный капитал 20,000,000 20 000 000 крон.
В следующем месяце Материнская компания основывает дочернюю компанию Child Inc. Материнская компания инвестирует в компанию 10 миллионов долларов, составив 100% своего капитала. В бухгалтерских книгах материнской компании это отражается следующим образом.
Dr.Д-р. 10 000 000 крон наличными 10 000 000 У материнской компании теперь на 10 миллионов долларов меньше наличных, но активы по-прежнему составляют в общей сложности 20 миллионов долларов. В этом упрощенном примере мы списываем инвестиции в дочернюю компанию, поскольку у Child Inc нет других активов или обязательств. Акционерный капитал Наличные У материнской компании теперь на 10 миллионов долларов меньше наличных, но активы по-прежнему составляют в общей сложности 20 миллионов долларов. В этом упрощенном примере мы списываем инвестиции в дочернюю компанию, поскольку у Child Inc нет других активов или обязательств.
Акционерный капитал
10,000,000Д-р. Наличные У материнской компании теперь на 10 миллионов долларов меньше наличных, но активы по-прежнему составляют в общей сложности 20 миллионов долларов. В этом упрощенном примере мы списываем инвестиции в дочернюю компанию, поскольку у Child Inc нет других активов или обязательств. Акционерный капитал 20,000,000 У материнской компании теперь на 10 миллионов долларов меньше наличных, но активы по-прежнему составляют в общей сложности 20 миллионов долларов. В этом упрощенном примере мы списываем инвестиции в дочернюю компанию, поскольку у Child Inc нет других активов или обязательств.
Собственный капитал Акционера20,000,00010,000,000-10,000,00020,000,000
Как видно из приведенного выше, корректировка на исключение необходима для того, чтобы не завышать консолидированный баланс. Если бы корректировка на выбытие не была произведена, консолидированные активы обеих компаний составили бы 30 000 000 долларов, что неверно, поскольку деньги были просто переведены между двумя компаниями. Другими словами, отсутствие корректировки на выбытие привело бы к ложному созданию стоимости. Другие методы бухгалтерского учета Когда инвестор не осуществляет эффективного контроля над компанией, в которую он инвестирует, он может владеть миноритарной долей в компании. В зависимости от того, какое влияние оказывает эта доля меньшинства, инвестор может учитывать инвестиции, используя метод затрат или метод долевого участия. При затратном методе инвестиции учитываются как актив, а дивиденды – как доход инвестора. При методе долевого участия инвестиции учитываются как актив, в частности, как инвестиции в ассоциированные компании или аффилированные лица, и инвестор получает свою пропорциональную долю дохода объекта инвестиций. Эта акция известна как “привлечение капитала”.
