Активный доход, такой как аренда недвижимости, доход от портфеля или личных услуг, а также убытки от активного управления бизнесом.
Что такое непассивные доходы и убытки?
Непассивные доходы и убытки возникают в результате предпринимательской деятельности, которая приводит к прибылям и убыткам налогоплательщика. Непассивный доход возникает в результате активной приносящей доход деятельности, такой как предпринимательский доход, инвестиционный доход, заработок по найму или пенсионный доход. С другой стороны, непассивные убытки включают убытки, понесенные при активном управлении бизнесом.
Пассивные доходы и убытки не только подлежат полному раскрытию, но и подлежат вычету в том налоговом году, в котором они возникли. Классификация убытка как пассивного или непассивного определяет, может ли убыток быть вычтен для целей налогообложения.
Понимание непассивных доходов и убытков
Непассивные виды деятельности, приносящие доход или убытки, не могут быть компенсированы за счет вычетов, полученных от предпринимательской деятельности, приносящей пассивный доход или убытки, за исключением случаев, когда налогоплательщик принимал существенное участие в коммерческой деятельности в прошлом. Данное правило основано на правиле о пассивной деятельности, которое направлено на ограничение налоговых льгот.
Например, убытки от партнерства не могут компенсировать доход от работы по найму. Однако доход от пассивной деятельности может быть компенсирован убытками от пассивной деятельности, которые создают инвестиции с целью получения налоговых убытков без соответствующих экономических потерь.
Происхождение этого правила можно проследить до 1980-х годов. В тот период инвесторы компенсировали полученные и незаработанные доходы, создавая убытки, чтобы избежать уплаты налогов. Инвесторы генерировали убытки, манипулируя транзакциями для получения ускоренных вычетов, таких как проценты и амортизация. Однако взаимозачет не применяется в ситуациях, не связанных с получением кредита, которые применимы при самостоятельных транзакциях.
Резюме
- Непассивные доходы и убытки – это любые доходы или убытки, которые не могут быть классифицированы как пассивные.
- Коммерческая деятельность или торговля считаются не приносящими дохода, если налогоплательщик принимал существенное участие в коммерческом предприятии.
- Критерии для не приносящей дохода коммерческой деятельности включают совершенные действия, стремление к получению дохода и общую продолжительность.
Налоговое управление США проверяет
Коммерческая деятельность или торговля классифицируются как непассивные, если налогоплательщик принимал существенное участие в деятельности, которая привела к получению дохода или убытка. Существует семь критериев, которые Налоговая служба (IRS) использует для определения того, принимал ли налогоплательщик существенное участие в предприятии. Эти тесты включают:
- Один участник в течение налогового года участвовал в деятельности в течение периода, превышающего 500 часов.
- Один участник в течение всего налогового года участвовал в деятельности единолично.
- Один участник участвовал в деятельности больше, чем кто–либо другой, участвовавший в деятельности, – обычно более 100 часов.
- Один участник участвовал во всех значимых мероприятиях, каждое из которых длилось более 100 часов, тем самым выполнив 500-часовой тест.
- Один участник более трех лет оказывал личные услуги в рамках мероприятия.
- Один участник последовательно участвовал в мероприятии, учитывая все факторы и обстоятельства.
Общие источники непассивных доходов и убытков
К общим источникам непассивных доходов и убытков относятся:
- Предпринимательская деятельность или сделки, которыми человек занимается в течение налогового года.
- Действующая доля участия в энергетических ресурсах, таких как нефть и газ. Действующая доля участия должна принадлежать напрямую или через организацию, которая не ограничивает обязательства. В таком случае, независимо от того, принимал ли кто-либо существенное участие в деятельности в течение налогового года, это все равно является непассивной деятельностью.
Однако, если обязательства были ограничены в течение определенного периода, часть убытков и доходов от оборотной доли участия классифицируется как пассивная деятельность и доход.
- Аренда жилого помещения, в котором проживает владелец. Это применяется только в том случае, если ранее кто-либо одновременно сдавал в аренду жилое помещение и использовал его в качестве жилья в том же налоговом году в течение нескольких дней, т.е. более 14 дней.
- Деятельность по продаже частной собственности в интересах владельцев долей участия в этой деятельности.
- Деятельность, связанная с жильем для малоимущих. В таком случае инвестору, имеющему право участвовать в деятельности по строительству жилья для малоимущих, гарантируется временная льгота. В некоторых случаях доходы и убытки, связанные с жильем для малоимущих, рассматриваются как непассивный вид деятельности в течение семи лет.
Критерии как для непассивной, так и для пассивной деловой активности зависят от выполняемых действий, стремления к получению дохода и затраченного времени. Вышеуказанные тесты приносят доход или убытки, которые считаются незначительными, за исключением случаев, когда физическое лицо выступает в качестве менеджера бизнеса, в то время как другой менеджер выполняет аналогичные функции. Кроме того, непассивные критерии Налогового управления США могут не соблюдаться, если кто-то выполняет управленческие функции только ради достижения материального участия.
Определенные виды доходов могут быть отнесены к непассивному типу. Например, портфельный доход соответствует этому требованию. Портфельные доходы могут включать роялти, полученные от инвестиционной собственности, проценты, дивиденды и прирост капитала. Компенсация, полученная в результате вандализма или кражи, также считается непассивной.
Дополнительные источники дохода, которые подпадают под эту классификацию, включают социальное обеспечение и отсроченные платежи. Налоговое управление США требует указывать доходы из таких источников, а любые убытки, возникающие в результате такой деятельности, освобождаются от налогов за налоговый год. Кроме того, полные товарищества, которым поручено осуществлять ежедневный контроль за ведением бизнеса, освобождаются от уплаты налога налогоплательщиком.
