Корректировка финансовой отчетности
Что такое нормализация?
Нормализация финансовой отчетности предполагает корректировку единовременных расходов или доходов в финансовой отчетности или показателях таким образом, чтобы они отражали только обычные операции компании. Финансовая отчетность часто содержит расходы, которые не являются обычными бизнес-операциями компании и которые могут повлиять на прибыль компании. Целью нормализации является устранение таких аномалий и предоставление точной исторической информации, которая позволяет проводить надежные сравнения и прогнозировать.
Корректировки нормализации
Корректировки финансовой отчетности, связанные с нормализацией, вносятся по целому ряду причин. Если компания ищет внешнее финансирование, нормализованная финансовая отчетность предоставляет инвестору или кредитору четкое представление о фактических расходах, доходах и движении денежных средств компании за определенный период. Кроме того, при продаже бизнеса потенциальный покупатель захочет ознакомиться с нормализованными отчетами, чтобы оценить, был ли бизнес прибыльным в целом. При корректировке финансовой отчетности следует исключать только дискреционные расходы и разовую прибыль или расходы, которые не соответствуют обычным операционным расходам бизнеса. Вот несколько примеров корректировок по нормализации:
#1 Зарплата и расходы владельца
В большинстве частных компаний владельцы имеют право по своему усмотрению определять размер заработной платы и пособий, которые они получают со счетов компании. Кроме того, владельцы могут решить оплачивать свои личные расходы через счета компании. Такие расходы могут включать командировочные, расходы на Интернет, развлечения, транспортные средства, топливо и т.д. Эти расходы уменьшают чистый доход компании. При продаже компании оценщики должны прибавить эти расходы к прибыли компании.
#2 Расходы или доход от аренды
Компания может принять решение о выплате арендной платы выше или ниже рыночной ставки, если помещения компании находятся в собственности компании или холдинговой компании. Корректировка расходов на аренду с учетом преобладающей рыночной стоимости поможет нормализовать финансовую отчетность. Кроме того, если компания получает доход от сдачи в аренду своей недвижимости, который не является частью основной деятельности компании, этот доход должен быть исключен из финансовой отчетности. Кроме того, любые займы, связанные с такой недвижимостью, должны быть исключены из баланса компании.
#3 Единовременные расходы или доходы
Единовременные расходы или доходы возникают в результате нештатных ситуаций, не связанных с основной деятельностью компании. В основном это единовременные прибыли или убытки, которые вряд ли повторятся в будущем. Они могут включать реконструкцию зданий, прибыль или убыток от продажи активов, страховые выплаты, судебные решения, расходы на реструктуризацию, нормативные или налоговые решения и т.д. Единовременный доход должен быть вычтен из финансовой отчетности, а единовременные расходы должны быть добавлены обратно в финансовую отчетность компании, чтобы отразить реальные результаты деятельности компании в течение года.
Такие события оказывают существенное влияние на прибыльность компании и должны быть объяснены отдельно. Подробные пояснения к единовременным статьям, появляющимся в финансовой отчетности, следует включить в сноски к годовому отчету или в раздел “Обсуждения и анализ со стороны руководства”.
