Текущая обязанность компании, которая в будущем столкнется с оттоком ресурсов
Что такое пассив?
Пассив – это обязательство компании, которое приводит к тому, что в будущем компания жертвует экономическими выгодами в пользу других организаций или предприятий. Пассив, как и долг, может быть альтернативой собственному капиталу в качестве источника финансирования компании. Более того, некоторые обязательства, такие как кредиторская задолженность или подлежащие уплате налоги на прибыль, являются неотъемлемой частью повседневных деловых операций.
Обязательства могут помочь компаниям организовать успешную бизнес-деятельность и ускорить создание стоимости. Однако плохое управление обязательствами может привести к значительным негативным последствиям, таким как снижение финансовых показателей или, в худшем случае, банкротство.
Кроме того, обязательства влияют на ликвидность компании и, в случае задолженности, на структуру капитала.
Бухгалтерская отчетность по обязательствам
Компания отражает свои обязательства в бухгалтерском балансе. Согласно бухгалтерскому уравнению, общая сумма обязательств должна быть равна разнице между общей суммой активов и общей суммой собственного капитала.
Активы = Обязательства + Собственный капитал
Обязательства = Активы – собственный капитал
Обязательства должны отражаться в отчетности в соответствии с принятыми принципами бухгалтерского учета. Наиболее распространенными стандартами бухгалтерского учета являются Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО). Эти стандарты приняты многими странами по всему миру. Однако многие страны также придерживаются своих собственных стандартов отчетности, таких как GAAP в США или Российские принципы бухгалтерского учета (RAP) в России. Хотя признание обязательств и представление отчетности в соответствии с различными стандартами бухгалтерского учета, основные принципы близки к МСФО.
В бухгалтерском балансе обязательства отражаются в соответствии с датой их погашения.
Основные моменты
- Обязательства – это будущие потери экономических выгод, которые компания должна принести другим организациям в результате прошлых событий или операций.
- Правильное управление обязательствами компании имеет решающее значение для предотвращения кризиса платежеспособности или, в худшем случае, банкротства.
- Обязательства можно разделить на три категории: текущие, долгосрочные и условные.
Текущие и долгосрочные обязательства
Основная классификация обязательств осуществляется в соответствии с датой их погашения. Классификация имеет решающее значение для управления компанией своими финансовыми обязательствами.
Краткосрочные обязательства – это обязательства, срок погашения которых наступает в течение года. В основном они возникают в рамках обычных бизнес-операций. В связи с краткосрочным характером этих финансовых обязательств, управление ими должно осуществляться с учетом ликвидности компании. Наиболее распространенными текущими обязательствами являются:
- Кредиторская задолженность: это еще не оплаченные счета поставщикам компании. Как правило, кредиторская задолженность является крупнейшим текущим обязательством для большинства предприятий.
- Проценты к уплате: процентные расходы, которые уже были понесены, но не были выплачены. Проценты к уплате не следует путать с процентными расходами, которые отражаются в отчете о прибылях и убытках.
- Подлежащий уплате налог на прибыль: сумма налога на прибыль, причитающаяся компании правительству. Сумма налога, подлежащая уплате, как правило, должна быть выплачена в течение одного года. В противном случае причитающийся налог был бы классифицирован как долгосрочное обязательство.
- Овердрафт на банковском счете: по сути, это вид краткосрочного кредита, предоставляемого банком, когда при обработке платежа на банковском счете недостаточно средств
- Начисленные расходы: расходы, которые были понесены, но поставщик не получил или не выдал компании подтверждающую документацию (например, счет-фактуру)
- Отложенный доход: (также называемый незаработанным доходом). Генерируется, когда компания получает досрочную оплату за товары и/или услуги, которые еще не были доставлены или завершены.
- Краткосрочные займы или текущая часть долгосрочной задолженности: займы или другие заемные средства со сроком погашения один год или менее
Краткосрочные обязательства используются в качестве ключевого компонента в ряде краткосрочных показателей ликвидности. Ниже приведены примеры показателей, на которые обращают внимание руководители и инвесторы при проведении финансового анализа компании.
Примерами ключевых коэффициентов, использующих текущие обязательства, являются:
- Коэффициент текущей ликвидности: текущие активы делятся на текущие обязательства
- Коэффициент быстрой ликвидности: текущие активы за вычетом запасов делятся на текущие обязательства
- Соотношение денежных средств: денежные средства и их эквиваленты, разделенные на текущие обязательства
Долгосрочные обязательства – это обязательства, срок погашения которых превышает один год. Важно, чтобы долгосрочные обязательства не включали суммы, подлежащие погашению в краткосрочной перспективе, такие как краткосрочные займы или текущая часть долгосрочной задолженности.
Источником финансирования могут быть долгосрочные обязательства, а также суммы, возникающие в результате деловых операций. Например, облигации или ипотечные кредиты могут использоваться для финансирования проектов компании. Долгосрочные обязательства имеют решающее значение для понимания общей ликвидности и структуры капитала компании. Если компания не сможет погасить свои долгосрочные обязательства по мере наступления срока их погашения, она столкнется с кризисом платежеспособности и потенциальным банкротством. Долгосрочные обязательства включают:
- Подлежащие выплате облигации: Сумма выпущенных компанией облигаций со сроком погашения более одного года. В бухгалтерском балансе в графе “Подлежащие выплате облигации” указывается стоимость находящихся в обращении облигаций компании.
- Векселя к оплате: Сумма выпущенных компанией простых векселей со сроком погашения более одного года. Как и в случае с облигациями к оплате, в балансовом отчете в графе “векселя к оплате” указывается стоимость простых векселей.
- Отложенные налоговые обязательства: Они возникают из-за разницы между суммой налога, признанной в отчете о прибылях и убытках, и фактической суммой налога, подлежащей уплате соответствующим налоговым органам. Как обязательство, это, по сути, означает, что компания “недоплачивает” налоги в текущем периоде и будет “переплачивать” налоги в какой-то момент в будущем.
- Кредиторская задолженность по ипотеке/долгосрочный долг: Если компания берет ипотеку или долгосрочный долг, она отражает стоимость основной суммы займа в качестве долгосрочного обязательства в балансовом отчете.
- Договоры аренды: Договоры аренды признаются как обязательства, когда компания заключает долгосрочный договор аренды имущества или оборудования. Сумма аренды представляет собой текущую стоимость обязательств арендатора.
Условные обязательства
Условные обязательства представляют собой особую категорию обязательств. Это возможные обязательства, которые могут возникнуть или не возникнуть в зависимости от исхода неопределенного будущего события. Условное обязательство признается только в том случае, если выполняются оба из следующих условий:
- Исход вероятен
- Сумма обязательства может быть обоснованно оценена
Если одно из условий не выполняется, компания не отражает условное обязательство в бухгалтерском балансе. Однако она должна раскрывать эту статью в сноске к финансовой отчетности.
Одним из наиболее распространенных примеров условных обязательств являются юридические обязательства. Предположим, что компания вовлечена в судебный процесс. Из-за более веских доказательств, представленных противоположной стороной, компания ожидает проигрыша в суде, что приведет к судебным издержкам. Судебные издержки могут быть признаны в качестве условных обязательств, поскольку:
- Расходы являются вероятными
- Судебные издержки могут быть обоснованно оценены (исходя из средств правовой защиты, которые запрашивает противоположная сторона)
