Налоговая форма IRS, используемая партнерствами для составления отчетов о доходах, вычетах и кредитах своих партнеров
Что такое программа К-1?
Приложение К-1 – это налоговая форма Службы внутренних доходов (IRS), используемая для деловых партнерств для составления отчета о доходах, вычетах и кредитах каждого партнера за налоговый год. IRS – это федеральное агентство Соединенных Штатов, отвечающее за налоги. Канадским эквивалентом Налогового управления США является Канадское налоговое агентство (CRA), а канадским эквивалентом списка K-1 является T5013.
Резюме
- Приложение К-1 – это налоговая форма Налогового управления США, используемая партнерствами для составления отчетов о доходах, вычетах и кредитах своих партнеров. Канадским эквивалентом списка K-1 является T5013.
- К-1 распределяет доходы партнерства таким образом, чтобы доходы можно было облагать налогом по ставке индивидуального подоходного налога, а не по ставке корпоративного налога.
- Существует три варианта форм приложения К-1 для разных пользователей: форма 1065, форма 1041 и форма 1120-S
Как работает график К-1?
Партнерские отношения относятся к категории “сквозных юридических лиц”, что означает, что партнеры могут переложить налоговые обязательства бизнеса на самих индивидуальных партнеров. Вместо того чтобы платить корпоративный налог с доходов от бизнеса, такие доходы поступают к партнерам, которые затем платят личный подоходный налог со своих требований.
Таблица К-1 отражает распределение прибыли между каждым партнером для целей налогообложения и должна быть заполнена индивидуально. Распределение прибыли определяется самими партнерами и обычно основывается на вкладе каждого партнера или ранее заключенных партнерских соглашениях. Если партнеры решат реинвестировать свои доходы обратно в бизнес, данные о доходах не будут отражены в отчете K-1.
Если партнерство несет убытки в течение налогового года, партнеры могут указать убыток в отчете о прибылях и убытках K-1 и перенести сумму на следующий год для получения налогового вычета в будущем. Чистые убытки за последующие годы могут накапливаться и использоваться для учета будущих доходов.
Например, товарищество несет убытки в размере 60 000 долларов США в год в течение первых двух лет своей деятельности. На третий год оно получает прибыль в размере 150 000 долларов США. Таким образом, товарищество не платит налоги за первые два года убытков. За положительный год (третий год) партнерство облагается налогом в размере [150 000 долларов США – (60 000 долларов США х 2)] = 30 000 долларов США. Как уже упоминалось, сумма заработка затем делится между партнерами и облагается налогом в соответствии с их индивидуальными подоходными налогами.
Кто подает документы для заполнения формы К-1?
Существуют три формы К-1 для разных пользователей:
1. Форма 1065 (Партнерства).
Форма 1065 охватывает все типы партнерств, включая полные товарищества, товарищества с ограниченной ответственностью (LP) и товарищества с ограниченной ответственностью (LLP). Некоторые корпорации с ограниченной ответственностью (LLC) с несколькими участниками могут облагаться налогом как товарищества, используя эту форму.
2. Форма 1041 (Бенефициары трастов и недвижимости)
Бенефициары, которые наследуют приносящие доход трасты и недвижимость, должны заполнить форму 1041.
3. Форма 1120-S (корпорации).
Форма 1120-S предназначена для корпораций категории S – отечественных корпораций с числом акционеров менее 100 и только одним классом акций. Акционеры корпораций категории S облагаются налогом как партнеры.
