“Зачем” нужен бухгалтерский учет
Введение в теорию финансового учета
Теория финансового учета фокусируется на вопросе “почему” бухгалтерского учета – причинах, по которым операции отражаются определенным образом.
Большинство вводных курсов по бухгалтерскому учету посвящены вопросам “что” и “как” вести бухгалтерский учет. Они включают в себя сотни записей в журналах, знакомство со всеми распространенными счетами, которые используют компании, изучение того, как составляются финансовые отчеты и как правильно рассчитать суммы по дебету и кредиту.
В этой статье мы рассмотрим, “почему” используется теория финансового учета.
Неопределенность и информационная асимметрия
Ключевым фактором бухгалтерского учета является передача финансовой информации всем, кому она может понадобиться. Эти люди затем используют бухгалтерскую информацию для принятия деловых и инвестиционных решений. Однако для принятия правильных решений предоставляемая информация должна быть надежной и актуальной.
В финансовой отчетности мы часто сталкиваемся с явлением, называемым информационной асимметрией. Это ситуация, когда одна сторона располагает большим или меньшим количеством информации, чем другая. В теории финансового учета существует два типа информационной асимметрии:Неблагоприятный выбор Моральный риск Скрытая информация Скрытое действие/поведение Одна сторона имеет информационное преимущество перед другой стороной Одна сторона может наблюдать за действиями, в то время как другая сторона не может Скрытая информация из прошлого и настоящего Скрытые будущие действия Пример: покупка подержанного автомобиля Пример: преподаватели придают экзаменам большее значение, чем домашним заданиям
Чтобы узнать больше, запустите наши онлайн-курсы бухгалтерского учета прямо сейчас!
В идеальном мире экономика характеризовалась бы совершенными рынками с отсутствием информационной асимметрии. Тогда можно было бы утверждать, что финансовая отчетность, публикуемая компаниями, на 100% актуальна и на 100% надежна. Актуальность заключается в том, что информация окажется полезной для внешних пользователей, и надежность заключается в том, что она будет полностью свободна от предвзятости или ошибок.
Урок здесь заключается в том, что в современном мире мы должны осознавать тот факт, что ни один набор финансовых отчетов не является на 100% надежным и на 100% актуальным. В бухгалтерском учете и на современных рынках всегда будет существовать компромисс между надежностью и актуальностью.
Предложение и спрос на бухгалтерскую информацию
Наличие информационной асимметрии создает спрос на финансовую отчетность. Финансовая отчетность – это подготовка информации о отчитывающемся субъекте и передача этой информации от тех, у кого она есть (предложение), к тем, кто в ней нуждается (спрос).
Поставщики бухгалтерской информации – это бухгалтеры и регулирующий орган, который руководит подготовкой финансовой отчетности.
Те, кто запрашивает информацию, – это внутренние/внешние пользователи, которым требуется эта информация для принятия инвестиционных решений.
Цель финансовой отчетности
Хотя конкретная цель и предназначение финансовой отчетности могут отличаться для разных бухгалтерских органов, общие причины одинаковы.
Согласно МСФО, целью финансовой отчетности является “предоставление финансовой информации о отчитывающемся предприятии, которая полезна существующим и потенциальным инвесторам, заимодавцам и другим кредиторам при принятии решений о предоставлении предприятию ресурсов. Эти решения включают покупку, продажу или владение долевыми и долговыми инструментами, а также предоставление или погашение займов и других форм кредитования”.
В МСФО также указано, что эти решения зависят от ожиданий пользователя относительно риска, суммы и сроков будущих чистых поступлений денежных средств отчитывающейся организации.
Чтобы узнать больше, запустите наши онлайн-курсы бухгалтерского учета прямо сейчас!
Теория позитивного финансового учета
Учитывая неэффективный рынок, на котором мы живем сегодня, вполне естественно, что руководство попытается воспользоваться этой асимметрией информации.
Хотя честная и объективная отчетность важна, менеджеры часто озабочены тем, как максимально увеличить свои льготы и вознаграждение. Обычно это называется управлением доходами и предполагает усилия руководства по тому или иному влиянию на финансовую информацию.
Поэтому существует теория, называемая теорией позитивного бухгалтерского учета, которая пытается понять мотивацию менеджера, выбор учетной политики и реакцию на различные стандарты бухгалтерского учета.
Некоторые причины, по которым осуществляется управление доходами, могут включать в себя следующее:Причины управления доходами в сторону увеличения Причины снижения прибыли Бонусы выплачиваются в зависимости от чистой прибыли Снижение налогов Выполнение долговых обязательств Увеличивает шансы на получение государственной помощи Улучшает восприятие компании (т.е. снижает восприятие риска) Принимая “большую ванну” в неудачный год, вы фиксируете больше расходов, чем обычно, чтобы в последующие годы с большей вероятностью демонстрировать более высокую прибыльность
Законодательство о ценных бумагах и теория финансового учета
Регулирующие органы по ценным бумагам во всем мире полностью осведомлены об этом явлении информационной асимметрии в нашей экономике и принимают меры для защиты инвесторов.
Например, публичные компании должны соблюдать законы о ценных бумагах, установленные Канадским управлением по ценным бумагам (CSA) в Канаде или Комиссией по ценным бумагам и биржам (SEC) в Соединенных Штатах.
Примером конкретной меры является то, что эти законы устанавливают “периоды затишья”, когда лицам, входящим в состав руководства, и другим лицам, имеющим доступ к большему количеству источников информации, не разрешается покупать или продавать акции компании, поскольку у них есть информационное преимущество перед пользователями, имеющими доступ только к финансовой отчетности.
