Финансовые последствия операций, совершаемых в иностранной валюте
Что такое прибыль/убыток от курсовых разниц?
Прибыль/убыток от курсовых разниц возникает, когда компания покупает и/или продает товары и услуги в иностранной валюте, и эта валюта колеблется по отношению к национальной валюте. Это может привести к разнице в стоимости денежных активов и обязательств, которые необходимо периодически отражать до их окончательного погашения.
Разница в стоимости иностранной валюты при пересчете в местную валюту продавца называется обменным курсом. Если стоимость национальной валюты увеличивается после пересчета, продавец товара получает прибыль в иностранной валюте.
Однако, если после конвертации стоимость национальной валюты снизится, продавец понесет убытки от курсовой разницы. Если невозможно рассчитать текущий обменный курс на момент подтверждения транзакции, для расчета конвертации можно использовать следующий доступный обменный курс.
Как обмен валюты влияет на бизнес
Компании, ведущие бизнес за рубежом, постоянно подвержены влиянию изменений обменного курса иностранной валюты. Это относится к предприятиям, которые получают платежи в иностранной валюте от клиентов за пределами страны происхождения компании или отправляют платежи поставщикам в иностранной валюте.
Например, резидент Соединенных Штатов будет использовать доллар США в качестве своей национальной валюты и может получать платежи в евро или фунтах стерлингов.
Поскольку обменные курсы являются динамичными, вполне возможно, что обменный курс будет отличаться от момента совершения транзакции до момента ее фактической оплаты и конвертации в местную валюту.
Например, если продавец из США отправляет счет-фактуру на сумму 1000 евро, а клиент оплачивает счет через 30 дней, существует высокая вероятность того, что обменный курс евро к долларам США хотя бы незначительно изменится. В конечном итоге продавец может получить меньше или больше по тому же счету-фактуре, в зависимости от обменного курса на дату признания сделки.
Реализованная и нереализованная прибыль/убыток от курсовых разниц
Реализованные и нереализованные прибыли или убытки от операций с иностранной валютой различаются в зависимости от того, была ли операция завершена к концу отчетного периода.
1. Реализованные прибыли/убытки
Реализованные прибыли или убытки – это прибыли или убытки по завершенным операциям. Это означает, что клиент уже оплатил счет-фактуру до закрытия отчетного периода.
Например, предположим, что клиент приобрел товары на сумму 1000 евро у продавца в США, а стоимость счета-фактуры на дату выставления счета составляет 1100 долларов США. Клиент оплачивает счет через 15 дней после даты отправки счета, и стоимость счета составляет 1200 долларов США в пересчете на доллары США по текущему обменному курсу.
Это означает, что продавец получит прибыль от курсовой разницы в размере $100 ($1,200–$1,100). Прибыль от курсовой разницы отражается в разделе доходов отчета о прибылях и убытках.
2. Нереализованные прибыли/убытки
Нереализованные прибыли или убытки – это прибыли или убытки, которые продавец ожидает получить после оплаты счета-фактуры, но клиент не оплатил счет-фактуру к концу отчетного периода. Продавец рассчитывает прибыль или убыток, которые были бы понесены, если бы клиент оплатил счет в конце отчетного периода.
Например, если продавец отправляет счет на сумму 1000 евро, стоимость счета на дату выставления счета составит 1100 долларов США. Предположим, что клиент не оплатил счет-фактуру по состоянию на последний день отчетного периода, и на данный момент стоимость счета-фактуры составляет 1000 долларов США.
При подготовке финансовой отчетности за отчетный период операция будет отражена как нереализованный убыток в размере 100 долларов США, поскольку фактический платеж еще не получен. Нереализованные прибыли или убытки отражаются в балансовом отчете в разделе “Собственный капитал владельца”.
Учет операций с иностранной валютой
При подготовке годовой финансовой отчетности компании обязаны указывать все транзакции в национальной валюте, чтобы всем заинтересованным сторонам было проще понимать финансовую отчетность. Это означает, что все транзакции, осуществляемые в иностранной валюте, должны быть конвертированы в национальную валюту по текущему обменному курсу, когда компания признает транзакцию.
Например, предположим, что компания выплатила заработную плату в размере 10 000 евро подрядчикам, работающим неполный рабочий день, расположенным в Европе, по обменному курсу от 1,15 доллара США к 1 евро, и на конец отчетного периода эта операция отражается в отчете о прибылях и убытках как 11 500 долларов США.
Пример прибыли/убытка от курсовой разницы
Компания ABC базируется в США и занимается производством запасных частей для автомобилей Bugatti и Maybach. Компания продает запасные части своим дистрибьюторам, расположенным в Великобритании и Франции. В течение последнего финансового года ABC продала запасные части на сумму 100 000 евро во Францию и на 100 000 фунтов стерлингов в Великобританию.
На момент отправки счетов-фактур один фунт стерлингов был эквивалентен 1,3 доллару США, в то время как один евро был эквивалентен 1,1 доллару США. Когда были получены платежи по счетам, один фунт стерлингов был эквивалентен 1,2 доллара США, а один евро – 1,15 доллара.
Таким образом, прибыль или убытки от конвертации валют могут быть рассчитаны следующим образом:
Продажи во Францию
= (1,15 х 100 000) – (1,1х100 000)
= 115,000 – 110,000
= 5000 долларов США (прибыль в иностранной валюте)
Продажи в Великобританию
= (1,2 х 100 000) – (1,3 х 100 000)
=120,000 – 130,000
= –10 000 долларов США (убыток в иностранной валюте)
