Завершающая запись в финансах

Записи в журнале на конец года

Что такое завершающая запись?

Завершающая операция – это запись в журнале, которая делается в конце отчетного периода для переноса остатков с временного счета на постоянный.

Компании используют завершающие операции для обнуления остатков на временных счетах с минусом, которые отображают сальдо за один отчетный период с минусом. Таким образом, компания переводит эти остатки на постоянные счета в балансовом отчете. Эти постоянные счета отображают долгосрочные финансовые показатели компании.

Временные счета

Временные счета – это счета в главной книге, которые используются для накопления транзакций за один отчетный период. Остатки по этим счетам в конечном итоге используются для составления отчета о прибылях и убытках в конце финансового года.

Отчет о прибылях и убытках – это финансовый отчет, который используется для отражения финансовых результатов и деятельности компании за один финансовый год. Именно по этой причине дата в годовом отчете о прибылях и убытках указывается как “Год закончился”.

Ниже приведен пример годового отчета Amazon о прибылях и убытках за 2017 год. Вы можете видеть, что дата указана как “Год, закончившийся 31 декабря ГГГГ”.

Источник: Amazon. com

Как уже упоминалось, временные счета в главной книге состоят из счетов отчета о прибылях и убытках, таких как счета продаж или счета расходов. Когда отчет о прибылях и убытках публикуется в конце года, остатки по этим счетам переносятся в сводную информацию о доходах, которая также является временным счетом.

Сводная информация о доходах используется для перевода остатков по временным счетам в нераспределенную прибыль, которая является постоянным счетом в балансовом отчете.

Сводная информация о доходах

Сводная информация о доходах – это временный счет, используемый для выполнения завершающих операций.

Все временные счета должны быть обнулены в конце отчетного периода. Для этого их балансы переводятся на сводный счет доходов. Затем сводный счет доходов переводит чистое сальдо по всем временным счетам на нераспределенную прибыль, которая является постоянным счетом в балансовом отчете.

Постоянные счета

Постоянные счета – это счета, отражающие долгосрочное финансовое положение компании. Балансовые счета являются постоянными счетами. На этих счетах отражаются сальдо за несколько отчетных периодов.

Чтобы лучше понять это, мы можем рассмотреть такой счет, как складские запасы. Ниже приведена выдержка из годового бухгалтерского отчета Amazon за 2017 год.

Источник: amazon. com

Балансовый отчет отражает состояние компании на определенный момент времени. Взглянув на этот балансовый отчет, мы можем наблюдать следующее:

1. На 31 декабря 2016 года Amazon отчиталась о товарно-материальных запасах на сумму 11 461 миллион долларов. Эта сумма была перенесена на начало 2017 года.
2. 31 декабря 2017 года запасы Amazon составили 16 047 миллионов долларов.
3. В 2017 году Amazon увеличил свои товарные запасы на 4 586 миллионов долларов, чтобы достичь баланса, о котором было сообщено 31 декабря 2017 года.

Рассматривая это с такой точки зрения, мы можем видеть, что товарные запасы являются постоянным счетом, на который переносятся остатки в течение нескольких отчетных периодов.

Пример завершающей операции

Ниже приведены примеры завершающих операций, которые обнуляют временные счета в отчете о прибылях и убытках и переводят остатки на счет постоянной нераспределенной прибыли. Это делается с помощью сводного счета доходов.

1. Закройте счета доходов

Очистите баланс счета доходов, списав выручку и зачислив сводную информацию о доходах.

2. Закройте счета расходов

Очистите баланс счетов расходов, списав сводную информацию о доходах и зачислив соответствующие расходы.

3. Закройте сводную информацию о доходах

Закройте сводный счет доходов, списав сводный доход и зачислив нераспределенную прибыль.

4. Закройте счет дивидендов

Закройте счет дивидендов, списав нераспределенную прибыль и зачислив дивиденды.

Связанные стороны в бухгалтерском учете

Невыплаченные дни вычет