Методы прямого списания и резервирования для учета расходов по безнадежным долгам
Что такое безнадежная задолженность?
Для начала давайте определимся, что означает термин “безнадежный долг”. Иногда в конце финансового периода, когда компания готовит финансовую отчетность, ей необходимо определить, какая часть ее дебиторской задолженности может быть взыскана. Та часть, которую компания считает безнадежной, называется “расходы по безнадежным долгам”.
Существует два метода учета безнадежных долгов: 1) метод прямого списания и 2) метод резервирования.
Метод прямого списания безнадежных долгов
Этот метод предполагает прямое списание на счет дебиторской задолженности. При методе прямого списания расходы по безнадежным долгам представляют собой прямые убытки от безнадежной дебиторской задолженности, которые в конечном итоге идут в счет выручки, снижая чистую прибыль.
Например, в одном отчетном периоде компания может столкнуться с большим увеличением дебиторской задолженности. Затем, в следующем отчетном периоде, многие клиенты могут не выполнить свои обязательства (не заплатить), что приведет к снижению чистой прибыли компании.
Поэтому метод прямого списания может быть применим только для небольших несущественных сумм.
Метод резервирования безнадежных долгов
Когда речь идет о крупных материальных суммах, метод резервирования предпочтительнее метода прямого списания. Однако многие компании по-прежнему используют метод прямого списания для небольших сумм.
Причина такого предпочтения заключается в том, что этот метод предполагает использование счета контр-активов, который используется против дебиторской задолженности. Контрагентский счет – это счет, противоположный дебиторской задолженности, который отражается в балансе как таковой.
Причина важности этого контрсчета заключается в том, что он не оказывает влияния на счета отчета о прибылях и убытках. Это означает, что при данном методе расходы по безнадежным долгам не обязательно являются прямым убытком, который идет в счет выручки.
Метод резервирования состоит из трех основных компонентов:
- Оценка безнадежной дебиторской задолженности.
- Сделайте запись в журнале: дебетуйте расходы по безнадежным долгам и кредитуйте резерв по сомнительным долгам.
- Когда вы решаете списать счет, дебетуйте резерв по сомнительным долгам и кредитуйте соответствующий счет дебиторской задолженности.
Иногда люди или компании возвращают сумму, но позже, что означает, что вам нужно отменить списание и отразить получение дебиторской задолженности.
Как оценить дебиторскую задолженность
Как уже упоминалось в нашей статье, сумма безнадежной дебиторской задолженности обычно оценивается. Почему? Потому что оценить конкретную величину расходов по безнадежным долгам сложно, практически невозможно.
Компании не могут контролировать, как и когда люди платят. Иногда люди сталкиваются с трудностями и не могут выполнить свои обязательства по оплате, в этом случае они объявляют дефолт.
То же самое происходит и с компаниями. Поэтому не существует гарантированного способа определить конкретное значение расходов по безнадежным долгам, поэтому мы оцениваем их в разумных пределах.
При оценке расходов по безнадежным долгам используются два метода: 1) Процент от продаж и 2) Процент от дебиторской задолженности.
1. Процент от продаж
Процент от продаж предполагает определение того, какой процент чистых кредитных продаж или общих кредитных продаж является безнадежным. Обычно он определяется на основе прошлого опыта и предполагаемой кредитной политики. Рассчитав процент, руководство умножает его на чистый объем кредитных продаж или общий объем кредитных продаж, чтобы определить расходы по безнадежным долгам. Вот пример:
31 марта 2017 года Институт корпоративных финансов отчитался о чистых кредитных продажах в размере 1 000 000 долларов. Используя метод процента от продаж, они оценили, что 1 % их кредитных продаж будет безнадежным.
Как вы можете видеть, $10 000 ($1 000 000 * 0,01) – это расходы по безнадежным долгам, которые руководство предполагает понести.
2. Процент от дебиторской задолженности
При использовании метода оценки расходов по безнадежным долгам в процентах от дебиторской задолженности компании составляют график старения, как показано ниже:
Процентные доли опять же определяются на основе прошлого опыта и данных за прошлые периоды. Наиболее важной частью графика старения является число, выделенное желтым цветом. Оно представляет собой сумму, которая должна быть отложена в резерв по сомнительным долгам. Однако если в резерве сомнительных счетов уже есть кредитовый остаток, то его нужно только скорректировать.
Например, предположим, что на счете резервов уже имелся кредит в размере 100 долларов. Чтобы записать корректировку, мы просто возьмем 372 доллара и вычтем 100 долларов, получив 272 доллара, и запишем это следующим образом:
А что, если вместо кредитового остатка на счете резерва перед корректировкой мы поставим дебетовый остаток? В этом случае мы просто добавим. Например, допустим, на счете резерва был дебет в размере 175 долларов. Чтобы записать корректировку, мы просто возьмем $372 и добавим $175, чтобы получить $547, и запишем это следующим образом:
Важность расходов по безнадежным долгам
Каждый финансовый год или квартал компании готовят финансовую отчетность. Финансовые отчеты просматривают инвесторы и потенциальные инвесторы, и они должны быть надежными и честными. Инвесторы вкладывают в компанию свои деньги, заработанные тяжелым трудом, и если компании не предоставляют правдивую финансовую отчетность, это означает, что они обманывают инвесторов, заставляя их вкладывать деньги в компанию на основании ложной информации.
Расходы по безнадежным долгам – это то, что должно быть отражено и учтено каждый раз, когда компания готовит свою финансовую отчетность. Если компания решает не учитывать эти расходы, она завышает стоимость своих активов и даже может завысить чистую прибыль.
Расходы по безнадежным долгам также помогают компаниям определить, какие клиенты чаще других не выполняют платежи. Если компания решит использовать систему лояльности или систему доверия, она может использовать информацию о безнадежных долгах, чтобы определить, какие клиенты являются кредитоспособными, и предложить им скидки за своевременную оплату.