Счета для определения суммы, причитающейся вам, и суммы, которую вы должны.
Кредиторская и дебиторская задолженность
В бухгалтерском учете иногда возникает путаница при работе между кредиторской и дебиторской задолженностью. Эти два типа счетов очень похожи по способу ведения учета, но важно различать кредиторскую и дебиторскую задолженность, поскольку одна из них является счетом активов, а другая – счетом обязательств. Смешение этих двух счетов может привести к отсутствию баланса в вашем бухгалтерском уравнении, что отразится в вашей основной финансовой отчетности.
Важно отметить значение баланса активов и пассивов, а также акционерного капитала в бухгалтерском учете. Значение баланса можно объяснить с помощью основного бухгалтерского уравнения: Активы = Обязательства + Акционерный капитал. Можно также перестроить это уравнение в соответствии со своими предпочтениями.
Что такое кредиторская задолженность?
Кредиторская задолженность – это счет текущих обязательств, на котором учитываются деньги, которые вы должны третьим лицам. Третьими лицами могут быть банки, компании или даже те, у кого вы одолжили деньги. Одним из распространенных примеров кредиторской задолженности являются закупки товаров или услуг у других компаний. В зависимости от условий погашения, суммы обычно выплачиваются сразу или в течение короткого периода времени.
Что такое дебиторская задолженность?
Дебиторская задолженность – это счет оборотных активов, на котором учитываются деньги, которые вам должны третьи лица. Этими третьими лицами могут быть банки, компании или даже люди, которые одолжили у вас деньги. Одним из распространенных примеров является сумма, причитающаяся вам за проданные товары или услуги, которые ваша компания предоставляет для получения дохода.
Как отразить кредиторскую задолженность?
В ходе деловых операций компании часто приобретают товары по счету (не за наличные). Термин, используемый для обозначения таких операций, – “покупки по счету”, что означает операцию, в которой не участвуют наличные деньги. Лучше всего проиллюстрировать это на примере.
1 июня 2017 года Институт корпоративных финансов приобрел у компании LED компьютерное оборудование по счету на сумму $1 000. Это означает, что наш счет активов, компьютерное оборудование, увеличился, и наш счет обязательств, кредиторская задолженность, также увеличился на 1 000 долларов. Ниже показано, как это будет выглядеть в журнальной записи:
Как отразить дебиторскую задолженность?
С другой стороны, бывают случаи, когда компания продает товары или услуги “по счету”. Опять же, это означает, что происходит операция, в которой не участвуют денежные средства. Вот еще один пример, который поможет проиллюстрировать, как это может выглядеть.
2 июня 2017 года Институт корпоративных финансов продал компании Price Company канцелярские товары по счету на сумму 300 долларов. В результате этой операции наша дебиторская задолженность увеличилась на 300 долларов, а счет офисных принадлежностей уменьшился на 300 долларов.
Скидки на кредиторскую и дебиторскую задолженность
Еще одно важное замечание: иногда компании предоставляют скидки на дебиторскую задолженность, чтобы стимулировать заемщика выплатить сумму раньше. Скидки выгодны обеим сторонам, поскольку заемщик получает свою скидку, а компания получает денежные средства на погашение раньше, так как компаниям требуются денежные средства для операционной деятельности.
Условные обозначения для скидок
Вот два часто используемых обозначения:
- x/10 или x/20 (где “x” обычно любое число от 1 до 4)
- n/30
В первом случае мы читаем это как “х” процентную скидку, если сумма возвращена или получена в течение 10 дней. Некоторые компании могут даже предоставить скидку, если сумма будет возвращена или получена в течение 20 дней. Вот как будет выглядеть пример скидки в размере 4 % при возврате денег в течение 15 дней: 4/15.
Второе обозначение, обычно используемое после обозначения скидки, означает, что чистая сумма должна быть выплачена в течение 30 или скольких дней вы решите. Чтобы продемонстрировать, что это значит, достаточно привести пример.
Пример кредиторской задолженности
31 марта 2017 года Институт корпоративных финансов решил приобрести у компании FO Supplies товарно-материальные ценности на сумму 750 долларов по счету. Условия этой сделки были 2/10, n/30.
Вот как выглядела бы первоначальная покупка товарно-материальных запасов в журнальной записи. Мы исключили условия в части описания нашей журнальной записи, потому что это необязательно. Человек сам решает, включать или нет условия сделки.
Следующая часть – учет скидки, если счет будет погашен в течение периода действия скидки. Чтобы определить размер скидки, нам нужно взять 750 долларов и умножить на 0,02 (2%).
Обратите внимание, что мы записываем скидку непосредственно за счет запасов. Это потому, что мы признаем, что заплатили за товар меньше, чем получили. Это делается для того, чтобы предотвратить завышение или занижение суммы запасов в конце финансового года в нашей финансовой отчетности, особенно в балансовом отчете.
Что произойдет, если мы не вернем деньги в течение периода дисконтирования? Все просто: мы просто отразим ее как обычное погашение кредиторской задолженности:
Хотя в этом примере речь шла в основном о кредиторской задолженности, вы также можете делать это и с дебиторской задолженностью, и мы можем продемонстрировать это на следующем примере.
Пример дебиторской задолженности
Здесь мы используем тот же пример, что и выше, но вместо этого Corporate Finance Institute продает FO Supplies товарные запасы на сумму 750 долларов. Условия все те же, 2/10, n/30.
Это первая проводка, которую бухгалтер запишет, чтобы идентифицировать продажу по счету. Впоследствии, если дебиторская задолженность будет погашена в течение периода действия скидки, нам нужно будет отразить скидку.
Обратите внимание, что у нас есть счет под названием “Скидки и резервы на продажу”. Этот счет является контрсчетом, который используется против выручки от продаж в отчете о прибылях и убытках. Другой пример контрсчета – резерв по сомнительным долгам, о котором вы можете узнать из нашей статьи о расходах по безнадежным долгам.
И наконец, если дебиторская задолженность погашается после периода действия скидки, мы отражаем ее как обычную инкассацию дебиторской задолженности.
