Счет главной книги, указанный в разделе собственного капитала балансового отчета компании.
Что такое накопленный прочий совокупный доход (AOCI)?
Накопленный прочий совокупный доход (AOCI) – это особые прибыли и убытки, которые перечисляются в качестве особых статей в разделе “Собственный капитал” баланса компании. Счет AOCI – это специально отведенное место для нереализованных прибылей или убытков по статьям, которые помещены в категорию прочего совокупного дохода. Любая операция – будь то убыток (вычет) или прибыль (кредит) – считается “нереализованной”, если она не была завершена.
Например: Если компания инвестирует в фондовый рынок, то открытые прибыли или убытки по инвестициям должным образом отражаются в разделе “Прочий совокупный доход” балансового отчета до тех пор, пока акции не будут проданы, и тогда прибыли/убытки будут реализованы.
Разбивка счета AOCI
Несколько типов прибылей или убытков могут быть отражены на счете “Накопленный прочий совокупный доход”. К ним относятся прибыли или убытки, связанные с операциями с иностранной валютой, нереализованные прибыли или убытки, которые еще не достигли срока погашения, а также расходы, связанные с пенсионным планом.
После реализации прибыли или убытка она переносится со счета AOCI в раздел чистой прибыли балансового отчета компании.
Использование счетов AOCI является обязательным, за исключением частных компаний и некоммерческих организаций. До тех пор пока финансовая отчетность не должна предоставляться внешним сторонам, компания не обязана использовать счета AOCI.
Правила, регулирующие использование счетов AOCI
В 1997 году Совет по стандартам финансового учета (FASB) выпустил новый стандарт, требующий всестороннего учета всех доходов, включая “прочие” или особые виды доходов, в частности, прибыли и убытки, которые в настоящее время еще не оформились. Это постановление сделало счета AOCI обязательными для всех публично торгуемых компаний в США.
Подробное и точное отражение счетов накопленного прочего совокупного дохода в балансе важно, поскольку прибыли и убытки влияют на баланс в целом и на совокупный доход компании. Однако эти статьи не влияют на чистую прибыль, нераспределенную прибыль или отчет о прибылях и убытках с точки зрения фактического, окончательного дохода до тех пор, пока операции не будут завершены и перенесены в другой раздел баланса.
