Модифицированный метод начисления амортизации по системе ускоренного возмещения затрат
Что такое амортизация MACRS?
Амортизация MACRS – это система налоговой амортизации, которая в настоящее время используется в Соединенных Штатах. MACRS, что расшифровывается как Модифицированная система ускоренного возмещения затрат, первоначально была известна как ACRS (Система ускоренного возмещения затрат), прежде чем была переименована в свою нынешнюю форму после принятия Закона о налоговой реформе в 1986 году.
Система налоговой амортизации MACRS была призвана стимулировать инвесторов вкладывать средства в амортизируемые активы, позволяя значительно экономить на налогах в первые годы эксплуатации актива. Налогоплательщики могут применять амортизацию по системе MACRS к различным классам активов, таким как автомобили, офисная мебель, строительная техника, хозяйственные постройки, заборы, компьютерное оборудование и т.д.
Как работает амортизация по системе MACRS
Налоговая служба США описывает амортизацию как налоговый вычет, который предприятия могут использовать для возмещения стоимости определенных активов. Амортизация – это ежегодный вычет для активов, которые устаревают, приходят в негодность или подвержены износу. Она применяется как к материальным активам (таким как автомобили, оборудование, здания и т.д.), так и к нематериальным активам (таким как патенты, товарные знаки и авторские права). MACRS является наиболее подходящим методом начисления амортизации для целей налогообложения.
При покупке актива полная стоимость этого актива не может быть списана в течение года покупки. Вместо этого Налоговое управление США требует, чтобы предприятия удерживали часть стоимости актива постепенно в течение того количества лет, в течение которых предполагается использовать актив.
Метод амортизации MACRS допускает более высокую степень ускоренной амортизации в течение срока службы актива. Это означает, что предприятие может получать более крупные налоговые вычеты в первые годы и удерживать меньшие суммы в последующие годы срока службы актива.
Амортизация по методу MACRS не используется при составлении бухгалтерского баланса, поскольку это не одобрено GAAP. Вместо этого утвержденным методом расчета амортизации является линейный метод начисления амортизации или другие методы ускоренного начисления амортизации по себестоимости.
Системы амортизации, используемые с амортизацией по методу MACRS
Существует две основные системы начисления амортизации, которые налогоплательщики могут использовать для начисления амортизации имущества в соответствии с MACRS, – альтернативная система начисления амортизации (ADS) и общая система начисления амортизации (GDS). Выбранная система будет определять период восстановления и метод начисления амортизации. Как правило, предполагается, что налогоплательщики будут использовать GDS, но бывают ситуации, когда закон требует от них использования ADS или когда налогоплательщики могут выбрать систему ADS.
Классификация имущества в соответствии с GDS
Налоговое управление США (IRS) предоставляет различные классификации имущества. Налогоплательщики используют эту информацию для расчета амортизации по различным типам активов, на которые распространяются соответствующие требования. Некоторые примеры классификаций имущества включают в себя:
Описание класса имущества 3-летний опыт работы с недвижимостью, скаковая лошадь старше 2 лет, квалифицированная аренда недвижимости с правом владения 5-летняя собственность на автомобили, автобусы, такси, офисную технику, имущество, используемое в научных исследованиях, компьютерное и периферийное оборудование, племенной скот, молочный скот, бытовую технику, ковры и мебель, используемые в сфере жилой недвижимости Офисная мебель, оборудование, железнодорожные вагоны, сельскохозяйственная техника, имущество без классового срока службы и не отнесенное к какому-либо другому классу, линии сбора природного газа. 10-летняя собственность на суда, баржи, сельскохозяйственные сооружения, плодоносящие деревья/виноградные лозы, квалифицированный малогабаритный электросчетчик, интеллектуальные системы электросетевого обеспечения 15-летняя собственность: ресторанная собственность, благоустройство территории (заборы, тротуары и мосты), муниципальная станция очистки воды, пункты розничной продажи моторного топлива, объекты электропередачи напряжением 69 и более киловольт, объекты розничной торговли, телефонная станция, объекты арендованного имущества Собственность сроком на 20 лет – фермерские здания (за исключением сельскохозяйственных сооружений специального назначения), муниципальная канализация (не отнесена к собственности сроком на 25 лет) Собственность сроком на 25 лет – муниципальная канализация, собственность, которая является частью объектов водоснабжения 27,5-летняя собственность – любое здание, в котором не менее 80% валового дохода от сдачи в аренду за год приходится на жилые помещения 39-летняя собственность (нежилая недвижимость) – Офисное здание, магазин или склад, которые не являются жилой недвижимостью
Если по закону требуется реклама
Существуют ситуации, когда ADS необходимо использовать для амортизации определенных классов активов. Это также может быть применено по выбору налогоплательщика – физического лица или организации вместо обычной амортизации. Некоторые объекты, в которых необходимо использовать ADS, включают:
- Любое имущество, освобожденное от налогообложения
- Любое имущество, финансируемое за счет облигаций, которое освобождается от налогообложения
- Любое материальное имущество, используемое за пределами Соединенных Штатов в течение налогового года
- Имущество, включенное в перечень для квалифицированного коммерческого использования (50% или менее)
- Все имущество, используемое в сельскохозяйственном бизнесе
Методы амортизации, разрешенные в соответствии с GAAP
Основные методы начисления амортизации, разрешенные в соответствии с GAAP, включают метод уменьшающегося остатка и линейный метод расчета амортизации.
1. Метод уменьшающегося остатка
Метод уменьшающегося остатка обеспечивает большие отчисления в первые годы срока службы актива и меньшие в последующие годы использования.
2. Линейный метод
При использовании линейного метода одна и та же сумма вычитается каждый год, за исключением первого года эксплуатации и последнего года эксплуатации, когда актив выбывает.
