Информация, собираемая в ходе анализа финансовых операций организации для подтверждения достоверности финансовой отчетности
Что такое доказательства в аудите?
Доказательства в ходе аудита – это информация, которая собирается и требуется при проверке финансовых операций, остатков на счетах и механизмов внутреннего контроля организации для подтверждения достоверности финансовой отчетности.
Аудиторы и сертифицированные бухгалтеры используют фактические данные для определения того, является ли заключение аудита безоговорочным или обоснованным. Заключение безоговорочной уверенности означает, что аудитор получил достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность организации не содержит существенных искажений.
Пояснения к аудиту
Аудит – это процесс проверки финансовой отчетности предприятия на предмет ее точности и достоверности. Операции, отражаемые в финансовой отчетности предприятия, должны достоверно отражать финансовое положение предприятия и его фактические операции.
Финансовая отчетность составляется внутри компании. Этот процесс создает определенный уровень риска манипулирования или мошеннического поведения со стороны инсайдеров, которые могут изменить информацию при подготовке финансовой отчетности. Аудит – это важный процесс, который гарантирует, что манипулирование или мошенническое поведение не имеет места.
Аудит также важен для обеспечения соблюдения предприятием соответствующих стандартов бухгалтерского учета, будь то Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО), общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP) или другие применимые стандарты бухгалтерского учета.
Публичные компании обязаны периодически предоставлять владельцам и акционерам полностью проверенную финансовую отчетность. Таким образом, аудит важен для поддержания прозрачности и точности финансовой отчетности в целях защиты акционеров.
Доказательства, представленные в ходе аудита, объясняют
Доказательства, полученные в ходе аудита, защищают инвесторов, позволяя аудиторам составлять точные, прозрачные и независимые аудиторские отчеты. В Соединенных Штатах Совет по надзору за бухгалтерским учетом государственных компаний (PCAOB) принял Закон Сарбейнса-Оксли от 2002 года для обеспечения надлежащего аудита и в ответ на скандал с Enron/Arthur Andersen.
В результате скандала с Enron долги на миллиарды долларов были скрыты с помощью нескольких бухгалтерских лазеек. Аудитор Arthur Andersen допустил мошеннические действия.
Доказательства являются очень важным аспектом аудита. Финансовые отчеты могут быть легко искажены. Это требуется аудиторам для проверки достоверности финансовой отчетности.
Фактические данные подтверждают и проверяют финансовую информацию, предоставляемую внутренними сотрудниками организации, такими как руководство и внутренние финансовые группы. С другой стороны, фактические данные могут противоречить информации, предоставляемой внутренними сотрудниками, и указывать на ошибки или мошенничество.
Характеристики доказательств в ходе аудита
Для того чтобы доказательства в ходе аудита считались достоверными, необходимо, чтобы они обладали несколькими характеристиками. Ниже приведены характеристики:
- Характер – это тип полученной информации. Она может быть получена в различных формах: в виде презентаций, устно или в виде физических записей.
- Под актуальностью понимается уместность информации для формирования мнения.
- Под надежностью понимается определение того, можно ли доверять материалу или полагаться на него при формировании мнения. Необходимо учитывать источник информации.
- Источник означает, были ли бухгалтерские доказательства получены непосредственно от аудируемой компании или из внешнего источника. Информация из внешнего источника предпочтительнее, поскольку она в меньшей степени подвержена манипуляциям, чем информация из внутренних источников.
- Достаточность означает, что предоставленной информации достаточно для выражения мнения или вынесения точного суждения.
Примеры доказательств в ходе аудита
Доказательства в ходе аудита собираются для завершения процесса аудита. Некоторые примеры включают в себя:
- Банковские выписки
- Банковские счета
- Записи о транзакциях
- Управленческие счета
- Платежные ведомости
- Счета-фактуры
- Поступления
- Подсчет запасов
Совокупность доказательств используется для того, чтобы сделать вывод о достоверности представления финансовой отчетности.
Доказательства в примере аудита
Рассмотрим компанию, которая обратилась за аудиторскими услугами к фирме, предоставляющей профессиональные услуги, для проверки своей финансовой отчетности за финансовый год. Компания подготовила свою финансовую отчетность и будет полагаться на объективное заключение фирмы, предоставляющей профессиональные услуги.
Фирма, предоставляющая профессиональные услуги, запросит информацию о доходах, расходах и остатках на банковских счетах компании. Для сбора точной и достоверной информации аудиторская группа запрашивает все товарные чеки, счета-фактуры и результаты физического осмотра запасов.
Все банковские выписки и балансы также собираются в банке компании. Вся информация считается аудиторским доказательством для процесса аудита.
