Наличные, которые не могут быть использованы непосредственно в бизнесе
Что такое наличные с ограниченным доступом?
Наличные с ограниченным доступом – это денежные средства, которые хранятся в компании по определенным причинам и, следовательно, недоступны для немедленного использования в обычных деловых целях. Их можно противопоставить наличным с неограниченным доступом, которые можно использовать для любых целей.
Краткое описание:
- Денежные средства с ограниченным доступом – это денежные средства, которые хранятся у компании по определенным причинам и не доступны для немедленного использования в бизнесе.
- Денежные средства с ограниченным доступом обычно указываются в бухгалтерском балансе с описанием причин ограничения в примечаниях к финансовой отчетности.
- К причинам, по которым денежные средства могут быть ограничены, относятся требования к банковским кредитам, платежным вкладам и залоговому обеспечению.
Денежные средства с ограниченными возможностями в бухгалтерском балансе
Денежные средства с ограниченными возможностями обычно отражаются в бухгалтерском балансе отдельной строкой. Например, бухгалтерский баланс может выглядеть следующим образом:
Причина любого ограничения, как правило, указывается в сопроводительных примечаниях к финансовой отчетности. Кроме того, в зависимости от того, на какой срок действует ограничение на денежные средства, данная статья может быть указана в разделе “Оборотные активы” или “внеоборотные активы”. Денежные средства, срок хранения которых ограничен одним годом или менее, относятся к категории оборотных активов, в то время как денежные средства, срок хранения которых ограничен более чем на год, относятся к категории долгосрочных активов.
Причины ограничений
Существует несколько причин, по которым могут быть ограничены денежные средства:
1. Требования к банковскому кредиту
Когда компания получает банковский кредит, банк может потребовать, чтобы компания зарезервировала (или хранила) определенную сумму наличных, которую будет невозможно потратить.
2. Платежные депозиты
Компания может получить наличные от клиента до предоставления услуг или отправки товаров. Клиент может потребовать, в соответствии с пунктом соглашения, чтобы компания не тратила наличные до тех пор, пока услуга или заказ не будут выполнены.
3. Залог имущества
Страховая компания может потребовать от компании предоставить определенную сумму наличных денег в качестве обеспечения от рисков.
4. Погашение задолженности
Компания может ежеквартально откладывать определенную сумму наличных для погашения долгосрочного долга.
Финансовые показатели
Из-за того, что наличные средства не всегда доступны для использования, денежные средства, которые ограничены, как правило, не учитываются в нескольких коэффициентах ликвидности. Если не учитывать наличные средства при расчете коэффициентов ликвидности, компания будет выглядеть более ликвидной, чем она есть на самом деле, и, таким образом, это введет в заблуждение. Примерами коэффициентов ликвидности, которые не учитывают ограниченный объем наличных средств, являются коэффициент наличности и коэффициент быстрой ликвидности.
Пример
Джон, младший аналитик, получил указание от руководителя отдела исследований акционерного капитала провести анализ ликвидности компании. В частности, его попросили определить текущий коэффициент ликвидности компании, чтобы понять, достаточно ли у нее наличных средств для погашения своих краткосрочных обязательств. Напомним, что коэффициент quick рассчитывается как (Денежные средства и их эквиваленты + ценные бумаги, обращающиеся на рынке) / текущие обязательства.
Баланс компании представлен следующим образом:
В сопроводительных примечаниях к финансовой отчетности Джон отмечает, что ограниченный объем наличных средств связан с платежным депозитом, на который компания договорилась с клиентом о хранении 350 000 долларов наличными до тех пор, пока не будет погашено ее обязательство перед клиентом. Ожидается, что это обязательство будет погашено в течение года.
Джон исключает эти денежные средства из своих расчетов и определяет коэффициент быстрой доходности компании следующим образом $150,000 / ($500,000 + $57,500) = 0.27.
Если бы Джон использовал ограниченные денежные средства при расчете коэффициента быстрой ликвидности, он получил бы коэффициент быстрой ликвидности, равный ($150,000 + $350,000) / ($500,000 + $57,000) = 0.90 и ошибочно посчитал бы компанию гораздо более ликвидной, чем она есть на самом деле.
