Налог, взимаемый правительством с прибыли, получаемой налогоплательщиками
Что такое подоходный налог?
Подоходный налог – это налог, который взимается правительствами с физических и юридических лиц в отношении доходов или прибылей, полученных этими физическими и юридическими лицами. Чтобы определить сумму подоходного налога, которая должна быть уплачена, физические и юридические лица должны ежегодно подавать декларацию о подоходном налоге.
Основные моменты
- Подоходный налог – это налог, который взимается правительствами с физических и юридических лиц в отношении доходов или прибыли.
- Налогооблагаемый доход – это общая сумма дохода за вычетом допустимых вычетов. Налог на прибыль обычно рассчитывается путем умножения налогооблагаемого дохода организации на соответствующую ставку налога на прибыль в соответствующей юрисдикции.
- Различные налоговые ставки отражают тип налоговой политики, проводимой правительством.
Как работают налоги на прибыль
Доход или прибыль, которые могут облагаться налогом, называются налогооблагаемым доходом. Налогооблагаемый доход – это совокупный доход за вычетом допустимых вычетов. Налог на прибыль, как правило, рассчитывается путем умножения налогооблагаемого дохода организации на соответствующую ставку налога на прибыль в соответствующей юрисдикции.
Ставки подоходного налога могут быть разными. Например, в Соединенных Штатах существует федеральная ставка подоходного налога, а в большинстве штатов также отдельная ставка подоходного налога, которая варьируется в зависимости от штата.
Кроме того, налоговая ставка не одинакова для всех налогоплательщиков. Другими словами, корпорации и индивидуальные налогоплательщики могут облагаться разными ставками подоходного налога и разными правилами, регулирующими их налогообложение. В большинстве юрисдикций корпорации обычно платят единый налог, который известен как ставка корпоративного налога.
Уровень налогооблагаемого дохода, который физическое лицо получает в данном году, также будет определять сумму подоходного налога, которую оно будет платить. Ставка подоходного налога варьируется для физических лиц в зависимости от суммы дохода, который они получают за год. Различные уровни доходов физических лиц, которые определяют соответствующую ставку подоходного налога, обычно называются налоговыми уровнями.
Кроме того, ставка налога на доходы физических лиц часто является прогрессивной в том смысле, что налоговая ставка растет по мере роста дохода и применяется только к дополнительной единице дохода. Например, с 2025 года в РФ первые 2 400 000 рублей, заработанные физическим лицом за год, облагаются налогом в размере 13%; следующие 2 600 000 рублей облагаются налогом в размере 15%, и так далее вплоть до 22%.
В дополнение к доходам, получаемым физическими лицами и корпорациями, инвестиционный доход также облагается налогом, как правило, налогом на прирост капитала, и обычно он меньше подоходного налога. Более низкая ставка налога на прирост капитала стимулирует инвестиции.
Подоходный налог и налоговые ставки
Различные налоговые ставки отражают тип фискальной политики, проводимой правительством. Когда ставки подоходного налога высоки, правительства получают больше налоговых поступлений, при этом все остальное остается неизменным. Это может быть связано со сдерживающей фискальной политикой, при которой правительство собирает больше налогов, чем тратит. Сдерживающая налогово-бюджетная политика может быть использована для снижения инфляции и сокращения экономики.
Кроме того, при низких ставках подоходного налога правительства получают меньше налоговых поступлений, а все остальное остается неизменным. Это может быть связано с экспансионистской налогово-бюджетной политикой, при которой правительство тратит больше, чем получает за счет налогов. Экспансионистская налогово-бюджетная политика обычно используется для повышения экономической активности и стимулирования расходов.
Вычеты по подоходному налогу
Как частные лица, так и корпорации могут получить доступ к списаниям или вычетам по подоходному налогу, чтобы уменьшить размер выплат по подоходному налогу.
Для физических лиц доступны обычные допустимые вычеты, если они достигли определенного возраста, имели расходы на образование, медицину или ипотеку и имеют иждивенцев (например, детей). Что касается предприятий, налог на прибыль может быть снижен за счет уменьшения их налогооблагаемого дохода. Это можно сделать, затребовав определенные бизнес-расходы, такие как амортизационные отчисления.
В качестве примера предположим, что выручка корпорации составляет 1 000 000 долларов, а налоговый вычет – 250 000 долларов; ее налогооблагаемый доход составляет 750 000 долларов. При налоговой ставке 25% налоговые расходы компании составили бы $187,500 ($750,000 * 25%).
Вычеты по налогу на прибыль
Налоговое бремя компании или физического лица может быть дополнительно снижено за счет налоговых льгот по подоходному налогу. Налоговые льготы отличаются от вычетов тем, что они непосредственно применяются к налоговым расходам компании или физического лица, уменьшая налоговые расходы по принципу “один к одному”. Например, компания с налоговыми расходами в размере 187 500 долларов и налоговыми льготами в размере 50 000 долларов должна была бы уплатить налоги только на сумму 137 500 долларов. В отличие от этого, налоговые вычеты уменьшают налоговые расходы только на сумму вычетов, умноженную на соответствующую налоговую ставку.
В целом, налоговые льготы делятся на две категории:
- Возвращаемые налоговые льготы: Возвращаемые налоговые льготы могут быть возвращены налогоплательщику наличными, даже если обязательства налогоплательщика ниже нуля.
- Невозмещаемые налоговые льготы: Невозмещаемые налоговые льготы напрямую уменьшают налоговые расходы, но только до уровня, при котором налоговые расходы составляют 0 долларов США. Любые дополнительные налоговые льготы на этот налоговый год не предоставляются. Это менее выгодно для налогоплательщиков, поскольку нет возможности возврата денежных средств.
Подоходный налог и кривая Лаффера
Утверждается, что существует оптимальный уровень налоговой ставки, устанавливаемый правительством (включая ставку подоходного налога), который соответствует принципам, изложенным кривой Лаффера.
Если налоговая ставка, включая ставку подоходного налога, установлена слишком высокой, частным лицам и корпорациям будет выгоднее покинуть юрисдикцию и перейти в другую, предлагающую более низкую налоговую ставку. Однако, если налоговая ставка слишком низкая, правительство может не получать достаточных налоговых поступлений для надлежащего управления юрисдикцией.
