Метод оценки запасов, который предполагает начисление стоимости проданных товаров на восстановительную стоимость товара, проданного из запасов
Что будет дальше – сначала войдите в систему (NIFO)?
Оценка “Следующий за покупателем” (NIFO) – это метод оценки запасов, используемый для внутренних целей. NIFO предполагает начисление стоимости проданных товаров на восстановительную стоимость товара, проданного из запасов. Ценность метода оценки запасов NIFO определяется его способностью учитывать влияние инфляции в процессе калькуляции затрат. Этот метод не является общепринятым методом оценки запасов в соответствии с GAAP, поскольку он нарушает принцип учета по первоначальной стоимости.
Резюме
- Следующий за покупателем, первый за покупателем (NIFO) – это метод оценки запасов, который предполагает определение стоимости запасов по их восстановительной стоимости, а не по первоначальной стоимости.
- Принцип учета по первоначальной стоимости гласит, что активы отражаются по их первоначальной стоимости.
- Подход NIFO не принят в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP). Он используется исключительно для внутренних целей из-за его практического применения при установлении цен для бизнес-менеджеров.
Что такое принцип исторической стоимости?
Принцип учета по первоначальной стоимости гласит, что актив отражается в журнале по первоначальной стоимости приобретения. Каждый актив имеет два значения – его первоначальную стоимость и рыночную стоимость. Первоначальная стоимость – это уплаченная цена или согласованное обязательство на момент совершения транзакции. Рыночная стоимость постоянно колеблется и зависит от того, сколько покупатели готовы платить. Поэтому в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP) используется историческая стоимость, поскольку она объективна, надежна и поддается проверке.
Критика принципа исторической стоимости
Применение принципа исторической стоимости потенциально может привести к неэффективным результатам для общества. Во-первых, в бухгалтерском балансе не будет учтено влияние инфляции на решения о покупке.
Во-вторых, в отчете о прибылях и убытках затраты сопоставляются с выручкой без учета того, что товары были приобретены ранее. Это означает, что продажи сопоставляются с устаревшими затратами. Основным неэффективным результатом, к которому это приводит, является снижение налогооблагаемого дохода из-за снижения бухгалтерской прибыли.
Обычно используемые методы оценки запасов
1. Метод “Первым пришел – первым ушел” (FIFO)
Согласно подходу FIFO, товары, которые поступают первыми, продаются в первую очередь. Использование FIFO положительно сказывается на представлении бухгалтерского баланса из-за более качественной информации об оценке запасов. Это связано с тем, что стоимость новых товаров будет лучше соответствовать текущей стоимости товара.
Это негативно сказывается на представлении отчета о прибылях и убытках, поскольку выручка сопоставляется с устаревшими затратами. В соответствии с GAAP, МСФО и ASPE применяется метод FIFO.
2. Метод “в последнюю очередь” (LIFO).
Подход LIFO предполагает, что товары, которые поступают последними, отпускаются первыми. LIFO негативно влияет на представление бухгалтерского баланса, поскольку запасы будут учитываться по устаревшей стоимости.
Однако отчет о прибылях и убытках будет содержать более точную информацию, поскольку продажа запасов будет сопоставляться с последней стоимостью запасов. LIFO является приемлемой практикой бухгалтерского учета в соответствии с GAAP, однако она не принята в соответствии с МСФО и ASPE.
3. Метод средневзвешенной стоимости (WAC)
Метод средневзвешенной стоимости предполагает, что все товары отпускаются по средней цене имеющихся запасов. Стоимость товаров, имеющихся в наличии для продажи, делится на количество единиц, имеющихся в наличии для продажи.
Метод WAC приводит к различному распределению в зависимости от того, использует ли компания систему периодических или бессрочных инвентаризаций. WAC применяется в соответствии с GAAP, МСФО и ASPE.
Почему Вы должны использовать метод очередных поступлений в первую очередь?
Хотя NIFO не является общепринятым принципом бухгалтерского учета, сегодня он широко используется руководителями предприятий. Метод NIFO особенно полезен в периоды инфляции, поскольку позволяет компаниям устанавливать цены на товары на основе восстановительной стоимости. Это важно, поскольку руководство может оценить, следует ли продолжать продажу продукта или изменить его цену.
Таким образом, себестоимость, которую представляет NIFO, представляет собой рыночную стоимость запасов. В целом, NIFO очень практично применим к большинству предприятий и представляет более точную стоимость запасов с учетом инфляции.
Почему NIFO не является приемлемым в соответствии с принципами GAAP?
Метод оценки запасов по принципу “Сначала – поступление” не является приемлемым методом оценки запасов по GAAP, поскольку он может оказать потенциально существенное влияние на надежность и объективность финансовой отчетности. Если компания работает в секторе, где производители устанавливают чрезвычайно волатильные цены, это может привести к тому, что компания выборочно выберет заниженную стоимость замены, чтобы казаться более прибыльной.
Компании всегда должны стремиться к составлению достоверной финансовой отчетности, и отсутствие объективности в методе NIFO может негативно сказаться на процессе составления финансовой отчетности.
Пример NIFO
В качестве примера рассмотрим производителя микрочипов, который решает продавать свои микрочипы по 50 долларов за штуку. Первоначальная себестоимость продукции для компании составила 25 долларов, что привело к заявленной прибыли в размере 25 долларов.
Если применяется метод NIFO, учитывайте рыночную стоимость микрочипа на момент продажи. В таком случае рыночная стоимость микрочипа составляет 30 долларов. Таким образом, компания учтет 30 долларов в себестоимости проданных товаров и 20 долларов в отчете о прибылях.
