Процедура, применяемая Налоговой службой (IRS) в США для сбора налогов с продажи амортизируемого имущества
Что такое возврат амортизации?
Возврат амортизации – это процедура, проводимая Налоговой службой (IRS) в США для сбора налогов с продажи имущества, которое было обесценено.
Имущество, должно быть, ранее использовалось для компенсации обычного дохода владельца в связи с амортизацией. Поэтому при подаче налоговой декларации прибыль от продажи имущества должна указываться как обычный доход, а не как прирост капитала.
Когда актив обесценивается, это означает, что с течением времени он теряет стоимость. Продажа амортизируемого актива может быть отражена как обычный доход, если цена продажи превышает его скорректированную себестоимость. Разница между этими показателями должна быть отражена как часть обычного дохода физического лица при подаче налоговой декларации.
Что такое скорректированная себестоимость?
Скорректированная себестоимость = Покупная цена актива + улучшения – Амортизационные отчисления
Согласно разделу 1016 IRC, скорректированная себестоимость представляет собой чистую стоимость актива после корректировки на увеличение затрат на улучшение имущества или уменьшение амортизационных отчислений, разрешенных для данного имущества.
Таким образом, если покупная цена актива составляет 50 000 долларов США, а амортизационные отчисления в течение следующих четырех лет составляют 2000 долларов США в год, то скорректированная стоимость вашего актива будет равна $50,000 – ($2,000 * 4) = $42,000.
Однако, если цена продажи актива не превышает его скорректированной себестоимости, вы должны указать прибыль от продажи имущества как прирост капитала, а не как обычный доход.
Примеры возврата амортизации
Пример 1
- Цена покупки имущества: 1 000 000 долларов США
- Заявленные амортизационные отчисления через пять лет: 5000 долларов в год
- Цена продажи через 6 лет: 990 000 долларов
- Ставка налога на возмещение амортизации: 20%
- Ставка налога на прирост капитала: 15%
Скорректированная стоимость будет составлять $1,000,000 – ($5,000 * 5) = $975,000.
Прибыль от продажи будет равна скорректированной себестоимости, вычитаемой из цены продажи: $990,000 – $975,000 = $15,000. В результате при подаче налоговой декларации владельцу недвижимости необходимо будет указать обычный доход в размере 15 000 долларов. Поскольку ставка налога на возмещение амортизации составляет 20%, сумма, подлежащая налогообложению, будет составлять $3,000 ($15,000 * 20%).
Обратите внимание, что если сумма амортизационных отчислений на сумму 15 000 долларов США превышает общую сумму, заявленную владельцем, сумма возврата амортизации будет равна сумме амортизационных отчислений и будет облагаться налогом как обычный доход. Оставшаяся сумма будет облагаться налогом как прирост капитала.
Пример 2
Допустим, домовладелец продает недвижимость за 1 150 000 долларов, а покупная цена и амортизационные отчисления остаются неизменными:
- Цена покупки имущества: 1 000 000 долларов США
- Заявленные амортизационные отчисления через пять лет: 5000 долларов в год
- Цена продажи через 6 лет: 1 150 000 долларов
- Ставка налога на возмещение амортизации: 20%
- Ставка налога на прирост капитала: 15%
Скорректированная стоимость по-прежнему составит $975 000.
Прибыль от продажи составит $1 150 000 – $975 000 = $175 000. В этом случае не вся сумма будет облагаться налогом как обычный доход, поскольку 175 000 долларов США превышают общую сумму заявленных амортизационных отчислений.
В пределах 175 000 долларов только 25 000 долларов (5 000 долларов * 5) учитываются как обычный доход, поскольку 25 000 долларов – это общая сумма амортизационных отчислений. Остальная сумма, которая составляет $175 000 – $25 000 = $150 000, будет частью прироста капитала. Поскольку ставка налога на возмещение амортизации составляет 20%, а ставка налога на прирост капитала – 15%, то:
25 000 долларов США * 20% = 5000 долларов США (сумма возмещения амортизации, облагаемая налогом).
150 000 долларов США * 15% = 22 500 долларов США (сумма прироста капитала, облагаемая налогом)
Другие важные моменты, которые следует учитывать
- В 2019 году сумма возмещения амортизации, полученная в результате продажи имущества, была ограничена максимум 25%. Оставшаяся сумма будет облагаться налогом как прирост капитала.
- В США возврат амортизации регулируется разделами 1245 и 1250 Налогового кодекса (IRC).
- Возврат амортизации не производится, если налогоплательщик продает актив с убытком. Однако, в соответствии с разделом 1231 Налогового кодекса США, налогоплательщик может претендовать на статус обычного убытка.
- Если имущество удерживается в течение одного года или менее, прибыль от продажи имущества будет облагаться налогом как обычный доход.
