Проценты начисленные, но не выплаченные
Что такое подлежащие уплате проценты?
Проценты к уплате – это счет обязательств, отраженный в балансе компании, который подлежит выплате, которая была начислена на сегодняшний день, но не была выплачены на дату, указанную в балансе. Короче говоря, они представляет собой сумму процентов, причитающихся в настоящее время кредиторам.
Например, если проценты в размере 1000 долларов США по векселю, подлежащему выплате, были начислены, но должны быть выплачены только в следующем финансовом году, за текущий год, закончившийся 31 декабря, компания сделала бы следующую запись в журнале учета:
Процентные расходы 1000 долларов
Проценты к выплате 1000 долларов.
Суммы процентов, подлежащие выплате, обычно являются текущими обязательствами и могут также называться начисленными процентами. Счета по выплате процентов можно использовать в нескольких сценариях, например, для инструментов с облигациями, договоров аренды между двумя сторонами или любых обязательств по погашению векселей..
Проценты, выплачиваемые по облигациям
Счета с выплатой процентов обычно используются в облигационных займах, поскольку окончание финансового года может не совпадать с датами выплаты процентов по облигациям компании. Например, 1 января 2017 года компания XYZ выпустила 12%-ные облигации на сумму 860 652 доллара со стоимостью погашения 800 000 долларов. Доходность составляет 10%, срок погашения облигации наступает 1 января 2022 года, а купонные проценты выплачиваются 1 января каждого года.
1 января 2017 года:
Дебит Наличные 860 653 долл.
Кредит Выплата по облигациям 860 653 долл.
Выпуск облигации отражается на счете облигации к выплате. Сумма в 860 653 означает, что это облигация с премией, и премия будет амортизироваться в течение срока ее действия.
На 31 декабря 2017 года:
Дебет Процентные расходы 83 869 долларов
Дебет Облигации к выплате 12 131 долларов (60 653/5 лет)
Кредит Проценты к уплате 96 000 долларов
Процентные расходы, представляют собой сумму счета выплата по облигациям, умноженный на процентную ставку. Сумма выплаты по облигациям – это временный счет, который будет использоваться, поскольку платежи должны производиться 1 января каждого года. И, наконец, сумма счета к выплате по облигациям уменьшается, что отражает амортизацию премии.
Таким образом, в бухгалтерском балансе счета будут выглядеть следующим образом:
Облигации к выплате 848 522 долларов
Проценты к выплате 96 000 долларов
На 1 января 2018 года:
Дебет Проценты к выплате 96 000 долларов
Кредит Наличные – 96 000
Наконец, платежный счет удаляется, поскольку выплачиваются наличные. Этот платеж представляет собой купонную выплату, которая является частью облигации.
Примечание К оплате
Счета к уплате процентов также играют важную роль в ситуациях с выплатой по векселям. Например, компания XYZ приобрела компьютер 1 января 2016 года, заплатив наличными 30 000 долларов авансом и выплатив 75 000 долларов векселем, с погашением 1 января 2019 года. Текущая процентная ставка составляет 10%.
На 1 января 2016 года:
Дебет Оборудвание – 86 459 долларов
Кредит Наличные – 30 000 долларов
Кредит Вексель к уплате – 56 349 долларов
Сумма векселя к уплате составляет 56 349 долларов, что равно текущей стоимости 75 000 долларов, подлежащих выплате 31 декабря 2019 года. Текущую стоимость можно рассчитать с помощью MS Excel или финансового калькулятора.
На 31 декабря 2016 года:
Дебет Процентные расходы – 5 635 долларов
Кредит Вексель к уплате – 5 635 долларов
Проценты за 2016 год были начислены и добавлены к остатку средств к оплате по векселю.
На 31 декабря 2017 года:
Дебет Процентные расходы – 6 198 долларов
Кредит Вексель к уплате – 6 198 долл.
На 31 декабря 2018 года:
Дебет Процентные расходы – 6 812 долларов
Кредит Вексель к уплате – 6 812 долларов
1 января 2019 года:
Дебет Вексель к уплате 75 000 долларов
Кредит Наличные 75 000 долларов
Затем сумма, подлежащая выплате в виде векселя, обнуляется и выплачивается наличными.
