Начисленные, но не выплаченные проценты

Что такое проценты к уплате?

Проценты к уплате – это счет обязательств, отраженный в балансе компании, который представляет собой сумму процентных расходов, которая была начислена на сегодняшний день, но не была выплачена на дату, указанную в балансе. Короче говоря, он представляет собой сумму процентов, причитающихся в настоящее время кредиторам.

Например, если проценты в размере 1000 долларов США по векселю, подлежащему выплате, были начислены, но должны быть выплачены только в следующем финансовом году, за текущий год, закончившийся 31 декабря, компания сделала бы следующую запись в журнале учета:

Расходы на выплату процентов в размере 1000 долларов США

Сумма процентов, подлежащих выплате, составляет 1000 крон.

Суммы процентов, подлежащие выплате, обычно являются текущими обязательствами и могут также называться начисленными процентами. Процентные счета можно рассматривать в нескольких сценариях, например, для облигаций, договоров аренды между двумя сторонами или любых обязательств, подлежащих выплате по векселям.

Проценты, подлежащие выплате по облигациям

Счета с выплатой процентов обычно используются в облигационных займах, поскольку окончание финансового года компании может не совпадать с датами выплаты. Например, 1 января 2017 года компания XYZ выпустила 12%-ные облигации на сумму 860 652 доллара со сроком погашения 800 000 долларов. Доходность составляет 10%, срок погашения облигации наступает 1 января 2022 года, а проценты выплачиваются 1 января каждого года.

1 января 2017 года:

Сумма выплаты по облигациям составляет 860 653 долл.

Сумма выплаты по облигациям составляет 860 653 долл.

Выпуск облигации отражается на счете погашения облигаций. Сумма в 860 653 означает, что это облигация с премиальной стоимостью, и премия будет амортизироваться в течение срока ее действия.

На 31 декабря 2017 года:

Расходы по выплате процентов в размере 83 869 евро

Сумма выплаты по облигациям в размере 12 131 евро (60 653 евро за 5 лет)

Сумма выплаты процентов в размере 96 000 евро

Процентные расходы – это сумма к выплате по облигациям, умноженная на процентную ставку. Сумма к выплате – это временный счет, который будет использоваться, поскольку платежи должны производиться 1 января каждого года. И, наконец, сумма к выплате по облигациям уменьшается, что отражает амортизацию премии.

Таким образом, в бухгалтерском балансе счета будут выглядеть следующим образом:

Сумма к выплате по облигациям – 848 522

Сумма к выплате процентов – 96 000

На 1 января 2018 года:

Сумма к выплате процентов – 96 000

Сумма к выплате наличными – 96 000

Наконец, счет, подлежащий оплате, удаляется, поскольку выплачиваются денежные средства. Этот платеж представляет собой купонную выплату, которая является частью облигации.

Примечание, подлежащее оплате

Счета с выплатой процентов также играют определенную роль в ситуациях с выплатой по векселям. Например, компания XYZ приобрела компьютер 1 января 2016 года, заплатив наличными 30 000 долларов авансом и выплатив 75 000 долларов НАЛИЧНЫМИ с погашением 1 января 2019 года. Текущая процентная ставка составляет 10%.

На 1 января 2016 года:

Стоимость оборудования – 86 459 крон

Наличные – 30 000 крон

Сумма платежа – 56 349 крон

Сумма векселя к оплате составляет 56 349 долларов, что равно текущей стоимости 75 000 долларов, подлежащих выплате 31 декабря 2019 года. Текущую стоимость можно рассчитать с помощью MS Excel или финансового калькулятора.

На 31 декабря 2016 года:

Процентные расходы в размере 5 635 долл.

Кредитный вексель к выплате в размере 5 635 долл.

Проценты за 2016 год были начислены и добавлены к остатку по векселю к оплате.

На 31 декабря 2017 года:

Сумма процентных расходов по векселю к оплате составила 6 198 долл.

Сумма векселя к оплате составила 6 198 долл.

На 31 декабря 2018 года:

Процентные расходы в размере 6 812 швейцарских франков

Сумма, подлежащая выплате в размере 6 812 швейцарских франков

1 января 2019 года:

Сумма, подлежащая выплате в размере 75 000 швейцарских франков

75 000 швейцарских франков наличными

Затем сумма, подлежащая выплате в виде векселя, обнуляется и выплачивается наличными.