Отчёт о финансовых результатах (ОФР) представляет собой одну из трёх форм финансовой отчётности, которая демонстрирует финансовый результат компании (чистую прибыль), а также расчет данного показателя, начиная от величины продаж компании за отчётный год (выручки).

Важно отметить, что в ОФР все показатели отражаются по методу начисления, то есть по состоянию на тот промежуток времени, когда они были фактически совершены (а не уплачены). Кроме того, все позиции в ОФР очищаются от НДС.

Базовый ОФР можно представить в виде следующей таблицы:

Выручка отражает объем продаж по операционной деятельности (то есть основной деятельности компании), совершенных предприятием в течение отчётного года.

Себестоимость представляет собой статью ОФР, агрегирующую все расходы, непосредственно связанные с производством продукции/выполнением работ/оказанием услуг, являющихся операционной деятельностью компании.

В состав себестоимости входят следующие статьи затрат:

  • расходы на сырье и материалы;
  • фонд оплаты труда персонала, непосредственно задействованного в производстве (здесь и далее фонд оплаты труда включает в себя заработную плату с НДФЛ, а также все премии, надбавки и страховые взносы);
  • амортизация основных средств, непосредственно задействованных в производстве;
  • затраты на обслуживание и ремонт основных средств, непосредственно задействованных в производстве.

Разность выручки и себестоимости представляет собой валовую прибыль компании.

Коммерческие расходы – это расходы компании, связанные с организацией сбыта.

В состав коммерческих расходов входят, к примеру:

  • затраты на перевозку продукции;
  • аренда складских помещений;
  • фонд оплаты труда персонала, связанного с реализацией (продавцов);
  • комиссионерские отчисления и агентские вознаграждения;
  • расходы на маркетинг;
  • представительские расходы;
  • стоимость аренды рекламных площадок, и т.д.

Административные расходы – это расходы, связанные с административно-управленческим обеспечением работы компании.

Они включают в себя:

  • фонд оплаты труда всего персонала, не вошедший в состав себестоимости и коммерческих расходов;
  • затраты на коммунальные услуги (ЖКУ, связь, интернет);
  • амортизацию основных средств общехозяйственного назначения (к примеру, офисных зданий и серверов);
  • затраты на обслуживание и ремонт основных средств общехозяйственного назначения;
  • расходы на юридические, аудиторские, консалтинговые услуги;
  • прочее (охрана, оргтехника, канцелярские принадлежности и др.).

Себестоимость, коммерческие и административные расходы также называются операционными расходами предприятия. Выручка за вычетом операционных расходов составляет операционную прибыль компании.

Финансовые доходы и расходы компании отражают доходы и расходы, связанные с предоставлением и получением финансовых услуг. В состав финансовых доходов входят:

  • проценты по выданным займам и кредитам;
  • доходы от оказания услуг поручительства и выдачи гарантий;
  • проценты по депозитам;
  • купонный доход по приобретенным облигациям, и т.д.

Финансовые расходы, в свою очередь, включают:

  • проценты по полученным кредитам и займам;
  • начисление купонного дохода держателям облигаций данной компании;
  • комиссии по факторингу, форфейтингу и др.;
  • процентные расходы по финансовой аренде;
  • начисленные дивиденды по акциям, и т.д.

Прочие доходы и расходы объединяют все доходы и расходы организации, не подпадающие ни под одну из вышеперечисленных категорий.

В число прочих доходов включаются:

  • безвозмездные поступления;
  • выявленная прибыль прошлых лет;
  • возмещения ущерба в пользу компании;
  • доход от продажи активов, не являющейся операционной деятельностью;
  • положительные курсовые разницы, и т.д.

В свою очередь, прочие расходы состоят из следующих категорий:

  • безвозмездные выплаты, включая благотворительные взносы;
  • начисленные штрафы, пени, неустойки;
  • банковские комиссии;
  • расходы на НИОКР, не давшие результатов;
  • выявленные убытки прошлых лет;
  • начисления резервов под обесценение  запасов, финансовых вложений, резервов по сомнительным долгам и пр.;
  • безвозвратные потери активов;
  • отрицательные курсовые разницы, и т.д.

Налог на прибыль включает в себя расходы по налогу на прибыль, которые компания понесла в отчетном году.

Чистая прибыль организации, или ее финансовый результат – это та бухгалтерская величина, которая формально остается в распоряжении акционеров после расчетов с контрагентами, кредиторами и государством. Однако, зачастую данная величина совпадает с реальной денежной позицией на счетах компании чуть менее, чем никак, поэтому в качестве более справедливого объема базы для распределения финансового результата рекомендуется оценивать свободный денежный поток организации.

Кроме чистой прибыли, существует еще несколько категорий, отражающих финансовый результат предприятия. Одной из наиболее известных разновидностей прибыли является прибыль до вычета процентов, налогов и амортизации (EBITDA – earnings before interest, tax, depreciation & amortization). Подробнее об этом показателе мы поговорим в следующих публикациях, а в данный момент стоит просто отметить, что именно EBITDA является наиболее распространенной метрикой прибыли в инвестиционной сфере.

Научиться работать с финансовой отчетностью можно на курсе «Финансовый учет и анализ» от SF Education!