МСФО и РСБУ – стандарты учета (отчетности), знакомые каждому бухгалтеру. Чтобы понять их до конца, нужно принадлежать к бухгалтерскому сообществу. Но сегодня мы постараемся разъяснить главные отличия МСФО от РСБУ, а также рассказать, для чего они вообще нужны.
Что такое РСБУ и МСФО?
Российские стандарты бухгалтерского учета (РСБУ) и Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) редко используются в компании одновременно. Чаще всего бухгалтерам хватает национальных стандартов. Международные стандарты необходимы организациям, которые имеют иностранные инвестиции, сами инвестируют в заграничный бизнес, имеют филиалы или дочерние компании в других странах или реализуют свои акции на биржах.
В чем принципиальное различие между РСБУ и МСФО?
Глобальное различие между МСФО и РСБУ заключается в том, что у стандартов разные цели составления:
• в МСФО — это демонстрация бухгалтерской и управленческой информации для кредиторов и инвесторов;
• в РСБУ — это контроль уполномоченных надзорных органов за ведением учета и составлением документации.
Различия в целях и круге пользователей влекут за собой дальнейшие различия. О них подробнее ниже:
Для пользователей отчетности, особенно для инвесторов, финансовая документация, составленная согласно МСФО, считается более информативной. Но важно знать, на какие параметры стоит обращать особое внимание при формировании инвестиционного портфеля.
Этому мы учим в «Школе инвестиций». На курсе вы научитесь понимать, как любая транзакция влияет на финансовую отчетность всей компании, разберетесь, для каких целей нужны разные формы финансовой отчетности и своими руками соберёте три формы отчетности.
Базовые различия стандартов МСФО и РСБУ?
Приоритет экономического содержания над юридической формой
– В МСФО операции отражаются в первую очередь с экономической стороны. Определяющим является профессиональное суждение бухгалтера.
– В Российской бухгалтерской практике, напротив, большее внимание уделяется документальному оформлению операций, а экономическая сущность отодвигается на задний план.
Валюта
– Отчетность по МСФО составляется в той валюте, в которой организация получает выручку и производит расчеты (функциональная валюта).
– Отчетность по РСБУ составляется только в рублях.
Отчётный период
– МСФО: Финансовый год не привязан к календарному. Отчетный период может быть выбран компанией исходя из специфики работы и предпочтений инвесторов.
– РСБУ: Отчетный период установлен в рамках календарного года (с 1 января по 31 декабря).
Консолидация отчетности
– По МСФО доходы, расходы, имущество и обязательства учитываются как одно целое благодаря тому, что отчетность формируется по всей группе взаимозависимых компаний: по материнской дочерним организациям вместе.
– В РСБУ понятие консолидации отчетности размыто, каждая организация составляет свой баланс.
Налоговая база
– В МСФО налоговая база зависит от способа погашения балансовой стоимости активов, выбранного руководством компании.
– В РСБУ налоговая база – это сумма дохода или расхода, облагаемая налогом на прибыль (НДФЛ и т.п.)
Определение процентного дохода
– В МФСО применяется метод эффективной ставки процента. Если прогнозы меняются, то возможен её перерасчет.
– В РСБУ понятие эффективной процентной ставки отсутствует. Ставка процента устанавливается по договору.
Классификация аренды
– Аренду в МСФО классифицируют по тому, как распределяются между арендодателем и арендатором риски и вознаграждения от владения активом.
– В РСБУ аренду классифицируют не как взаимоотношение сторон сделки, а как форму договора.
Учет доходов и расходов
– В бухгалтерском учете по МСФО операции отражаются с соблюдением принципа соответствия доходов и расходов. В финансовых отчетах расходы указаны в отчете о совокупном доходе.
– В РСБУ принцип соответствия доходов и расходов упоминается, но не используется на практике или нарушается.
Финансовые инструменты
– В МСФО в зависимости от сущности и ожидаемых денежных потоков производные финансовые инструменты классифицируются как капитал, активы и обязательства. Все конвертируемые инструменты разделены на два компонента:
- Обязательства (подлежат учету по справедливой стоимости)
- Капитал (учитывается как остаточная стоимость без возможности переоценки)
– В РСБУ производные финансовые инструменты не выделяются как особый вид имущества и учитываются на забалансовых счетах. В балансе определяется итоговый расчет по операциям с ними.
Для конвертируемых инструментов общие специальные правила отсутствуют. Они могут быть как капиталом, так и обязательствами.
Дисконтирование
– В отчетности, составленной согласно МСФО, обязательно считают дисконтирование. Именно оно удовлетворяет потребности инвесторов в качественной финансово-отчетной информации.
– В российском бухучете прибегают к дисконтированию только во время пользования ПБУ «Учет финансовых вложений». Оно применяется к долговым ценным бумагам и займам, которые предоставляются организациям.
Справедливая стоимость
– Понятие «справедливая стоимость» часто применяется в МСФО при оценке стоимости активов. Это связано с тем, что главные пользователи финансовой отчетности хотят иметь информацию о текущей стоимости активов, обязательств и самой компании. Это позволяет инвесторам принимать правильные инвестиционные решения.
– В отчетах РСБУ основные средства в процессе работы оценивают по исторической стоимости. Поэтому нередко происходит завышение балансовой стоимости основных средств и другого имущества в текущей экономической ситуации.
Это тоже интересно:
Все о прибыли: виды, методы, расчет
Как проводится анализ рентабельности предприятия
Как увеличить выручку с помощью Excel. Бизнес-кейс