Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.
ЗА и ПРОТИВ упрощенной системы налогообложения
Плюсы УСН:
- Упрощенное ведение бухгалтерского учета
- Упрощенное ведение налогового учета
- Уменьшение налоговой базы на стоимость основных средств и нематериальных активов единовременно в момент их ввода в эксплуатацию или принятия к бухгалтерскому учету
- Кассовый метод учета. Это значит, что налог платится только с суммы фактических поступлений
- Подача Декларации 1 раз в год
- Пониженные налоговые ставки: для объекта “Доходы” – 6%, для объекта “Доходы-Расходы” – 15%
- Налоговые каникулы. ИП по отдельным видам деятельности могут не платить налог в течение 2-х лет
Однако, УСН может быть невыгодна, если ваши покупатели применяют основную систему налогообложения.
Например, покупатель на ОСН приобретает товар у поставщика на УСН. Записаться в Финансовую Академию SF. Так как поставщик не платит НДС, покупатель не получает входной НДС и не может уменьшить НДС к уплате в бюджет. Скорее всего, покупатель пойдет искать поставщика на ОСН.
Как вариант поставщик на УСН может добровольно доначислить НДС и выставить счет-фактуру покупателю. При этом поставщик должен заплатить начисленный НДС в бюджет (п.5 ст.173 НК РФ).
И второй неприятный момент, в отличие от ОСН для упрощенной системы применяется ограниченный перечень расходов, которые уменьшают базу по налогу (ст.346.16 НК РФ).
Перейти на УСН с других режимов можно при выполнении ряда критериев:
- Доход за 9 месяцев 2018 г. не более 112,5 млн руб.
- Среднесписочная численность сотрудников не более 100 чел.
- Остаточная стоимость основных средств не более 150 млн руб.
- Доход не более 150 млн руб. в год.
Обратите внимание, что в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ эти лимиты фиксированные и их не будут индексировать до 2020 года.
Также согласно ст.346.12 НК РФ не вправе применять УСН (перечислю основные):
- организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов
- организации, имеющие филиалы
- банки
- страховщики
- негосударственные пенсионные фонды
- инвестиционные фонды
- профессиональные участники рынка ценных бумаг
- ломбарды
- нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований
- иностранные организации
- микрофинансовые организации
- частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников (персонала)
- организации и индивидуальные предприниматели, не осведомившие о переходе на УСН в установленные сроки
Если налогоплательщик соответствует критериям перехода на УСН, перед ним встает вопрос “Что выгоднее заплатить 6% с объекта Доходы или 15% с объекта (Доходы – Расходы)?”
Важно: Выбрать объект необходимо до начала года, в котором планируете его применять. Заполните Уведомление по форме 26.2–1 и предоставьте в налоговый орган по месту регистрации компании / ИП. Обязательно оставьте себе копию Уведомления с отметкой налогового органа и не теряйте.
А теперь давайте определимся, как выбрать между объектом “Доходы” и “Доходы, уменьшенные на величину расходов”.
Что выгоднее: “Доходы*6%” или “(Доходы – Расходы)*15%”?
Единственный способ правильно ответить на этот вопрос – сделать расчет и сравнить. У каждого будет свой результат. Научиться делать расчет вы можете в Финансовой Академии SF.
Перейти на УСН
Вот вам чек-лист из трех действий, которые помогут перейти на УСН с другого режима или сменить объект налогообложения.
Действие 1
Подайте в налоговую инспекцию по месту регистрации компании / ИП Уведомление о переходе на УСН по форме 26.2–1 в следующие сроки:
Вновь созданные компании / ИП – в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет.
Если переходите на УСН с других налоговых режимов или меняете объект налогообложения – не позднее 9 января 2018 года (срок перенесен на основании п.7 ст.6.1 НК РФ, так как 31 декабря 2017 г. выпадает на новогодние праздники).
Действие 2
Подготовьте Учетную политику для УСН и для целей бухгалтерского учета.
Подготовьте Книгу учета доходов и расходов для УСН.
Действие 3
Учтите особенности переходного периода:
Если компания переходит на УСН с общей системы, обратите внимание, какой метод применялся для целей расчета налога на прибыль: кассовый или начисления.
При кассовом методе учет не поменяется.
Если компания применяла метод начисления, то примите во внимание следующее:
Учет доходов (пп.1,3 п.1 ст.346.25 НК РФ). В доходы по УСН компания включает авансы, которые получила до перехода на спецрежим по товарам, отгруженным после такого перехода. И наоборот, в доходах не учитываются денежные средства, поступившие после перехода на УСН по товарам, отгруженным до такого перехода.
Пример 1
14 декабря 2018 г. компания получила аванс в счет будущих поставок – 300.000 руб. Товары отгрузила в январе 2019 г. Сумму 300.000 руб. компания включит в доходы и отразит в Книге учета доходов и расходов по состоянию на 1 января 2018 г.
Учет расходов (пп. 4, 5 п.1 ст. 346.25 НК РФ). После перехода на УСН компания учтет расходы, оплаченные до перехода, но не учтенные для целей налога на прибыль. И наоборот, расходы, которые компания оплатила после перехода на УСН, не вычитаются, если до перехода на спецрежим они уже были учтены в базе по налогу на прибыль.
Пример 2
23 декабря 2018 г. компания авансом оплатила услугу на сумму 500.000 руб. Услуга оказана, и акт подписан 25 января 2019 года. Сумму 500.000 руб. компания включит в расходы и отразит в Книге учета доходов и расходов по состоянию на 25 января 2018 г.
Пример 3
10 января 2019 г. компания авансом оплатила услугу на сумму 400.000 руб. Услуга оказана, и акт подписан 28 января 2018 г. Сумму 400.000 руб. компания включит в расходы и отразит в Книге учета доходов и расходов по состоянию на 10 января 2019 года.
Так же, НДС с авансов, полученных до перехода на УСН, в счет поставок, осуществляемых после перехода на УСН, подлежит вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода на УСН. В наличии должны быть документы, подтверждающие возврат НДС покупателям в связи с переходом на УСН.
Необходимо восстановить входной НДС по активам, которые компания купила на общей системе, но еще не успела использовать в облагаемых операциях, а именно, по остаткам не проданных товаров и не использованным в производстве материалам.
При переходе на УСН с объектом “Доходы – Расходы” с ОСН или ЕНВД на дату перехода отражается остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, оплаченных до перехода на УСН. Остаточная стоимость учитывается в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания) и суммой начисленной амортизации. (п.2.1 ст. 346.25 НК РФ). При переходе с общей системы амортизацию считают по правилам налогового учета, при переходе с ЕНВД – по правилам бухгалтерского учета.
При переходе с объекта “Доходы” остаточная стоимость основных средств на дату перехода не определяется.
Стоит отметить, что льготы данным режимом налогообложения не предусмотрены.
Записывайтесь в Школу Финансов от SF Education! Более подробно о финансовой отчетности: на наших курсах.
Оставить заявку на прохождение Академии Финансов
