Разбор амортизации в отчетности
Всем привет, с вами снова СФ. Сегодня поговорим на такую тему как амортизация, как вообще она считается, как она, самое главное, отображается в отчетности. Потому что по российским стандартам, по международным стандартам это немножко разные вещи. В РСБУ гораздо меньше информации раскрывается, в МСФО, наоборот, информации раскрывается так много, что непонятно становится, куда вообще смотреть и как вообще цифры получаются. Я не буду сейчас там приводить примеры формул, там линейная амортизация или там декланик баланс, метод и так далее. Это все есть в интернете, это все есть на курсе. Примеры тоже мы посмотрим конкретно как это выглядит в отчетности.
Перед глазами отчет ленты, годовой отчет. Немного бросается в глаза тем, что он очень такой пестрый. На самом деле всю информацию, которую я сейчас покажу, можно найти в любом квартальном отчете любой публичной компании, по крайней мере если мы говорим про мсфо отчетность. Куда нам смотреть в первую очередь? То есть первое, что мы смотрим здесь, мы видим, что огромный совершенно отчет, там 140 страниц с копейками. Нас интересует финансовая информация, financial statements. В частности нас интересует notes to consolidated financial statements, то есть примечания к отчетности.
Чтобы понять, какое примечание конкретно искать, мы будем искать примечания, касающиеся основных средств, потому что на их примере посмотрим амортизацию. Сначала необходимо посмотреть баланс. В балансе будет сказано, какое примечание баланс. На 94-й странице consolidated financial position также называется по-английски. На 94-й странице… Вот, сейчас вот долетели, например. И Y, интересно. Авадирует, так на заметку. Итак, активы, да? Активы, non-current assets, то есть долгосрочные активы. 7-я строка, это сейчас 7-е примечание, это property planning equipment. Property planning equipment это основные средства.
Итак, идем на седьмую строку, седьмое примечание. Так, здесь на шестое примечание, седьмое примечание. Property, Platinum, Clifford. И видим огромную таблицу, совершенно непонятную для людей. Окей. Первое, что нам нужно понять, что у нас здесь есть информация за два года. За 18-й год и за 17-й год. Сузим, нас интересует только в 18-й год, например. Но таблица она оказывается довольно большая.
Какие у нас здесь разделы есть. У нас есть такие три раздела по горизонтали. Первое, это так называемая gross значение или также называется cost, то есть как бы себестоимость всех групп долгосрочных активов. Дальше накоплена амортизация и netbook value, то есть как бы чистое значение. То чисто значение – это минус амортизация. Легко на самом деле это все проверить. Берем, например, баланс на 31 декабря 18 года для, например, зданий. 124 миллиарда рублей. Накопленная, то есть charge for the year это именно амортизация за год 124-4. Соответственно, мы получаем с учетом, понятно дело, еще того, что компания избавилась от какого-то из изданий, получаем общий баланс 19 ердов. 124 или почти 125 ердов, минус 19 ердов, дает нам значение почти 106 ердов. Математика очень простая.
Итак, чтобы получить чистое значение, нам нужно из косто, то есть из гроз значения вычесть накопленную амортизацию. Опять же, да, видим там баланс начала года, баланс на конец года. Теперь разберемся детальнее в каждой из этих секций.
У нас с вами есть баланс начала периода, 1 января года. Этот же баланс такой же как 31 декабря предыдущего года. Так что вы понимали, с какой модель строить. И у нас есть баланс на конец года. Это у нас как себестоимость, то есть с с гросс значением, так и с накоплением амортизации, так и с чистым значением.
Окей, теперь. По вертикали у нас несколько групп активов. Дальше land improvements, то есть какие-то улучшения участков, какая там ландшафтная работа и так далее я думаю, что те, кто работает в Retail, лучше меня знают, о чем идет речь. То есть какой-то ремонт, какое-то облагораживание чего-то. Дальше здание, дальше оборудование, machinery and equipment, далее у нас недострой.
Что можно сразу отметить? И это согласно международным стандартам. Земля не имеет у нас никакой амортизации. Как вы видите, accumulated depreciation у нас ноль. Как в начале периода, так и в периоде, так и в конце периода. Земля никогда не амортизируется. Это просто такое правило, которое к нам пришло с допотопных времен. И второй момент, это скорее, наверное, мсфошный момент, то, что недострой…
ассоциация under construction, то есть активы, которые находятся в строительстве, до того, как они вводятся в эксплуатацию, они также не амортизируются никогда. Этого не было, и я думаю, никогда этого не будет. То есть по факту у нас амортизируются здесь только три группы активов. Это улучшение, это здание, это оборудование. Ну и соответственно самая правая колонка, это total, то есть итог всего, что есть слева.
Окей, значит у нас есть какой-то баланс, какое-то гросс значение на начало года. Дальше компания инвестировала 18 миллиардов в недострой в течение года. То есть это недострой, как я уже сказал, он никак не амортизируется, с ним ничего не происходит. Он, как правило, даже никогда не продается. В течение года, с другой стороны, в течение года предыдущий недострой был раскидан по четырем группам слева. Это земля, это ремонт какой-то, улучшение, это здание и это оборудование. То есть если мы сложим все вот эти позитивные значения с этой негативной цифрой справа, мы получим ноль. Поэтому тотал у нас равен нулю. То есть компания работает следующим образом. Она сначала инвестирует в недострой, то есть начинает что-то строить и потом это вводит в эксплуатацию. Вводит в эксплуатацию, баланс недостроя уменьшается, появляется новый актив.
Здесь какие-то трансферы, то есть какая-то реклассификация активов была, условно говоря. Компания что-то продала, в каждой из этих категорий немножко земли продала, соответственно, вместе с землей списала land improvements, здание продала, понимая, тоже вместе с землей, оборудование какое-то продала, или списала, тоже важного момент, компания может списать, не обязательно продает, она может списать. Просто настолько старое оборудование, что мы его просто списываем. Здесь конкретики нет. Там можно читать потом примечания в текстом, но я хочу показать именно механику, то есть цифры.
Ну и что-то из анархического конструкция тоже что-то здесь произошло. Может быть что-то продали или что-то списали. Итого мы получаем баланс на конец года. То есть gross значение, то есть по сути начальное значение плюс все дельты в течение года, то есть какие-то трансферы, какие-то покупки активов, какие-то продажи активов или списание активов, как мы видим вот здесь. В итоге нам дает конечное значение.
Соответственно на грос значения начисляется амортизация. Как я уже говорил амортизируется только три группы это land improvements, buildings и оборудование. Значит у нас был баланс накопленный, замечу, амортизации на начало периода, и это легко проверить. Вот у вас 11,5 млрд, минус 1,7, вы получаете 9,8 на начало периода.
В течение года была начислена такая амортизация по каждой из классов, 400 миллионов здесь, 47 верда здесь, 6,3 миллиарда здесь, того 11 миллионов за год. Дальше, так как компания списала какие-то активы или продала их вместе с продажей, происходит, соответственно, списание накопленной амортизации.
Я в чате писал, как выходит транзакция с точки зрения дебита кредитов. То есть, когда вы продаете оборудование какое-то, мало того, что вы можете реализовать какой-то убыток или прибыль в результате продажи, вы еще избавляетесь от амортизации. То же самое, если вы списываете какой-то актив, просто вы списали, что все он уже старый, там сломался, испортился, украли, не важно. Вы списываете в том числе амортизацию.
То есть, опять же, начальный баланс накоплено амортизацией, контрактива, минус, то есть плюс амортизация в периоде, минус амортизация, которая пришлось избавиться, потому что актив был продан или списан. Того конечный баланс амортизации по каждой из групп активов, соответственно, total, накопленная амортизация по всем группам.
Ну и дальше, чтобы получить чистое значение на конец периода, мы просто берем из gross значения до конца периода, вычитаем накопленную амортизацию конца периода. Включаем цифру в конец периода. Опять же легко проверить. 12 и 3 минус 2 с копейками, получаем 10 и 3. То же самое для конечного общего значения 223 млрд рублей минус 46, получаем, соответственно, 177 миллиардов. 177,46, как раз, дает нам 23.
Все, на самом деле, ребята, очень просто. Я понимаю, что с точки зрения промотирования было бы удобнее, если бы какую-то вертикальную линию. здесь провели, с жирным цветом что-то отметили, но ребята, которые составляли годовой отчет, решили с этим особо не заморачиваться. И я скажу, на самом деле, он довольно-таки еще красиво выглядит. Здесь какие-то цвета есть, шрифты там, и так далее. Там все менее красиво, там очень легко запутаться. Поэтому если вы работаете с отчетностью, возьмите, прям распечатайте, возьмите хайлайтер и прям с хайлайтером обводите, выделяете какие-то нужные вам значения.
То есть вот вам пример того, как в реальности на практике выглядит расчет амортизации. Сразу же видно, какие активы амортизируются, какие активы не амортизируются, видно, что к чему прибавляется, что на что влияет. То есть учет очень логичная вещь, поэтому практикуйтесь, задавайте вопросы в чате мне и другим нашим экспертом, мы с удовольствием ответим. Всем спасибо за внимание, если понравилось, ставьте лайки, подписывайтесь на наши соцсети. Всем хорошего времени суток, ребят. Всем пока.
Мы в Telegram: https://t.me/sf_education
Наше сообщество в VK: https://vk.com/sfeducation
