Как предприятия учитывают дебиторскую задолженность, которая не будет оплачена
Что такое расходы по безнадежным долгам?
Расходы по безнадежным долгам – это способ учета дебиторской задолженности, которая не будет погашена. Безнадежный долг возникает, когда клиент либо не может заплатить из-за финансовых трудностей, либо решает не платить из-за разногласий по поводу проданного ему товара или услуги.
Резюме
- Расходы по безнадежным долгам используются для отражения дебиторской задолженности, которую компания не сможет получить.
- Безнадежные долги могут отражаться в финансовой отчетности с использованием метода прямого списания или метода резервирования.
- Сумма расходов по безнадежным долгам может быть оценена с помощью метода старения дебиторской задолженности или метода процентного соотношения продаж.
Отражение безнадежных долгов в отчетности
Безнадежные долги могут отражаться в финансовой отчетности с использованием метода прямого списания или метода резерва.
1. Метод прямого списания
Метод прямого списания предполагает списание расходов по безнадежным долгам непосредственно за счет соответствующего счета дебиторской задолженности. Таким образом, при использовании метода прямого списания конкретная сумма в долларах со счета клиента будет списана как расход по безнадежному долгу.
Однако метод прямого списания может привести к искажению данных о доходах между отчетными периодами, если запись в журнале о безнадежных долгах была сделана в другом периоде, чем запись о продажах. По этой причине он разрешен только при списании несущественных сумм. Журнальная проводка по методу прямого списания представляет собой дебет расходов по безнадежным долгам и кредит дебиторской задолженности.
КУРС
DATA SCIENCE ACADEMY
Научитесь использовать инструменты анализа данных, включая языки программирования и средства визуализации.2. Метод резервирования
Метод резерва оценивает расходы по безнадежным долгам в конце финансового года, создавая резервный счет под названием “Резерв по сомнительным долгам”. В соответствии со своим названием, резерв по сомнительным долгам отражает прогноз дебиторской задолженности, выплата которой вызывает сомнения.
В отличие от метода прямого списания, метод резерва – это только оценка денег, которые не будут получены, и он основывается на всем счете дебиторской задолженности. Сумма денег, списанная по методу резерва, оценивается по методу старения дебиторской задолженности или по методу процента от продаж. Пример записи в журнале по методу резерва приведен ниже.
Запись 1: Сумма безнадежной задолженности оценивается с использованием метода старения дебиторской задолженности или метода процента от продаж и отражается следующим образом:
Запись 2: Когда конкретный счет дебиторской задолженности считается безнадежным, дебетуется резерв по сомнительным долгам и кредитуется дебиторская задолженность.
Оценка расходов по безнадежным долгам
Сумма расходов по безнадежным долгам может быть оценена с помощью метода старения дебиторской задолженности или метода процентного соотношения продаж.
1. Метод старения дебиторской задолженности
Метод старения дебиторской задолженности группирует дебиторские счета по возрасту и назначает процент, основанный на вероятности взыскания. Процентные показатели будут оценочными, основанными на предыдущей истории взыскания задолженности.
Затем оценочные проценты умножаются на общую сумму дебиторской задолженности в данном диапазоне дат и суммируются для определения суммы расходов по безнадежным долгам. В таблице ниже показано, как компания использует метод старения дебиторской задолженности для оценки безнадежных долгов.
2. Метод процента от продаж
Метод процентного соотношения продаж просто берет общую сумму продаж за период и умножает ее на процент. И снова процент – это оценка, основанная на предыдущей способности компании собирать дебиторскую задолженность.
Например, если компания с объемом продаж в 2 000 000 долларов считает, что 2 % от объема продаж будут безнадежными, ее расходы по безнадежным долгам составят 40 000 долларов (2 000 000 долларов * 0,02).
Пример
Рассмотрим кровельный бизнес, который согласился заменить крышу клиента за $10 000 в кредит. Проект завершен, однако в период между началом проекта и его завершением заказчик не выполняет свои финансовые обязательства.
КУРС
DATA SCIENCE ACADEMY
Научитесь использовать инструменты анализа данных, включая языки программирования и средства визуализации.Первоначальная запись в журнале по этой операции включает дебет дебиторской задолженности и кредит выручки от продаж. Как только компания узнает, что заказчик не сможет выплатить ни одной из 10 000 долларов, это изменение должно быть отражено в финансовой отчетности.
Поэтому компания кредитует дебиторскую задолженность на сумму $10 000 и дебетует расходы по безнадежным долгам на сумму $10 000. Если покупатель сможет оплатить часть остатка (скажем, $5 000), он спишет денежные средства в размере $5 000, дебетует расходы по безнадежным долгам в размере $5 000 и кредитует дебиторскую задолженность в размере $10 000.
Значение расходов по безнадежным долгам
Как и все принципы бухгалтерского учета, расходы по безнадежным долгам позволяют компаниям точно и полно отражать свое финансовое положение. В определенный момент времени почти каждая компания сталкивается с клиентом, который не может заплатить, и ей необходимо отразить расходы по безнадежным долгам. Значительная сумма расходов по безнадежным долгам может изменить представление потенциальных инвесторов и руководства компании о ее состоянии.
По вышеупомянутым причинам крайне важно своевременно и точно отражать безнадежные долги. Кроме того, они помогают компаниям выявлять клиентов, не выполняющих свои обязательства по оплате, чтобы избежать подобных ситуаций в будущем.
Кроме того, расходы по безнадежным долгам влекут за собой налоговые последствия. Отражение в отчетности расходов по безнадежным долгам увеличивает общие расходы и уменьшает чистую прибыль. Таким образом, сумма расходов по безнадежным долгам, о которых сообщает компания, в конечном итоге изменит размер налогов, которые она заплатит за данный финансовый период.